o método directo da demonstração dos fluxos de Caixa leva as entradas e saídas de caixa efectivas a determinar as variações de caixa ao longo do período.as três principais demonstrações financeiras são o balanço, a demonstração dos resultados e a demonstração dos fluxos de caixa. A demonstração dos fluxos de caixa está dividida em três categorias—cash flow de exploração, cash flow de financiamento e cash flow de actividades de investimento. A demonstração dos fluxos de caixa pode ser preparada utilizando o método directo ou indirecto., Os fluxos de caixa das secções “financiamento e Investimento” das actividades serão idênticos, tanto no âmbito do método indirecto como do método directo.
o método indirecto para calcular o fluxo de caixa das operações utiliza a informação contabilística segundo a especialização dos exercícios e começa sempre com o rendimento líquido da demonstração dos resultados. O rendimento líquido é então ajustado para ter em conta as variações nas contas de activos e passivos do balanço, adicionando ou subtraindo do rendimento líquido para obter o fluxo de caixa das operações.,
no âmbito do método directo, a única secção da demonstração dos fluxos de caixa que diferirá na apresentação é o cash flow da secção operações. O método directo enumera os recebimentos em numerário e os pagamentos em numerário efectuados durante o período contabilístico. As saídas de caixa são subtraídas das entradas de caixa para calcular o fluxo de caixa líquido das actividades de exploração, antes de o dinheiro líquido das actividades de investimento e financiamento ser incluído para obter o aumento ou diminuição de caixa líquido na empresa durante esse período de tempo.,vantagens e desvantagens do método directo a dificuldade e o tempo necessários para listar todos os desembolsos e recebimentos em numerário—necessários para o método directo—torna o método indirecto uma prática preferida e mais comum. Uma vez que a maioria das empresas utiliza o método contabilístico segundo a especialização dos exercícios, as actividades comerciais são registadas no balanço e na demonstração dos resultados em conformidade com este método.,
por exemplo, uma empresa que utilize a Contabilidade de exercício irá reportar as receitas das vendas na demonstração dos resultados no período em curso, mesmo que a venda tenha sido feita a crédito e o dinheiro ainda não tenha sido recebido do cliente. Este mesmo montante constaria igualmente do balanço em créditos. As empresas que utilizam a Contabilidade de exercício também não recolhem e armazenam informações transaccionais por cliente ou fornecedor em numerário.,
outra complexidade do método directo é que a FASB exige que uma empresa que utilize o método directo divulgue a reconciliação do rendimento líquido com o cash flow das actividades operacionais que teria sido reportado se o método indirecto tivesse sido utilizado para preparar a demonstração. O relatório de reconciliação é usado para verificar a exatidão das atividades operacionais, e é semelhante ao relatório indireto. O relatório de reconciliação começa por enumerar o rendimento líquido e ajustá-lo para as operações não realizadas em numerário e para as variações nas contas do balanço., Esta tarefa adicional torna o método direto impopular entre as empresas.,st Renda
de 175.000
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Lucro antes do imposto de renda
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us$700.000
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os Juros pagos
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(125,000)
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impostos sobre o Rendimento pagos
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(237,500)
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caixa Líquido proveniente das atividades operacionais
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$337,500
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Listando informações desta forma fornece a demonstração financeira do usuário com uma visão mais detalhada do que uma empresa dinheiro veio e como foi feito., Por esta razão, o Financial Accounting Standards Board (FASB) recomenda que as empresas utilizem o método directo.embora tenha as suas desvantagens, o método da demonstração dos fluxos de caixa indica as fontes directas de recebimentos e pagamentos de caixa, que podem ser úteis aos investidores e credores.,