The IRS posted revised instructions to Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, with guidance for electing the portability of a deceased wante’s unused estate and gift tax exclusion amount. As instruções também abordam o uso por parte de um executor de uma checkbox para optar por não eleger a portabilidade da porção não utilizada do montante de exclusão.Under the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, P. L., 111-312, o cônjuge sobrevivo pode aumentar o seu montante de exclusão aplicável até ao montante do montante de exclusão não utilizado do cônjuge falecido (falecido depois de 2010). A partir desta escrita, esta disposição deverá expirar após 2012.de acordo com as instruções, a eleição é feita pelo executor dos bens do cônjuge falecido. Form 706 must be filed to make the election, and even estates that would not otherwise be required to file Form 706 (generally because of the size of the estate) must file to make the election., As instruções explicam que se uma propriedade pretende eleger a portabilidade, a apresentação atempada (incluindo extensões) Um Formulário 706 completo é tudo o que é necessário. A exclusão não utilizada do cônjuge falecido deve ser calculada no momento do regresso.os executores de propriedades que não sejam obrigados a apresentar o Formulário 706 nos termos do Sec 6018(a), que apresentem para eleger a portabilidade do montante de exclusão não utilizado do cônjuge falecido ao cônjuge sobrevivo, não são obrigados a comunicar o valor de certos bens elegíveis para a dedução conjugal ou para a dedução de caridade., No entanto, o valor desses activos deve ser estimado e incluído no valor total dos bens brutos. Para tal propriedade, o executor é autorizado a estimar o valor de boa fé e com a devida diligência.os executores que pretendam eleger a portabilidade devem preencher a Secção B da parte 6 do formulário se algum dos activos da propriedade estiver a ser transferido para um fundo nacional qualificado, e a secção C para calcular a exclusão não utilizada do cônjuge falecido. A secção D deve ser preenchida por um cônjuge sobrevivo se o seu cônjuge não tiver sido excluído de um ou mais cônjuges anteriores.,
porque o Formulário 706 por padrão faz com que a eleição seja feita, o Formulário 706 e as instruções fornecem um mecanismo para propriedades que são necessárias para arquivar porque o valor da propriedade bruta excede o montante de exclusão aplicável ou por outra razão para optar por não participar da eleição. Este opt-out é efectuado assinalando a casa indicada na secção A da parte 6 do formulário.
Se a propriedade não é necessária para registrar um retorno, não preencher o formulário impedirá que a eleição seja feita., Apenas um executor nomeado, qualificado e agindo em nome da propriedade do falecido pode fazer ou optar por não participar da eleição. Os executores que apresentem o Formulário 706 e não desejem escolher a portabilidade devem “assinalar a casa indicada” e não preencher as secções B ou C da parte 6.