sekcja 152 Kodeksu zawiera niuansowe wymogi, które muszą zostać spełnione, zanim podatnik będzie mógł ubiegać się o zwolnienie podmiotowe jako osoba zależna. Ogólna zasada jest taka, że zwolnienie osobiste może być podjęte dla osoby pozostającej na utrzymaniu, która jest kwalifikującym się dzieckiem lub kwalifikującym się krewnym. § 152 lit. a). Istnieje jednak kilka wyjątków od tej reguły.
Podatnicy, którzy są deklarowani jako osoby pozostające na utrzymaniu innych osób, nie mogą sami ubiegać się o zwolnienia osobiste dla swoich kwalifikujących się osób pozostających na utrzymaniu. § 152 lit. b) pkt 1., Osoby będące w związku małżeńskim, które składają wspólne deklaracje, nie mogą być również powoływane jako osoby pozostające na utrzymaniu innego podatnika. § 152 lit. b)pkt 2. Obywatele spoza USA lub obywatele innych krajów nie mogą być roszczeni jako osoby pozostające na utrzymaniu, chyba że mieszkają również w Stanach Zjednoczonych lub w sąsiednich krajach. § 152 lit. b) pkt 3. Jednak Podatnicy, którzy są również obywatelami USA lub obywatelami mogą rościć roszczenia jako zależne każde dziecko, które dzieli mieszkanie podatnika i jest członkiem gospodarstwa domowego podatnika. Dowód osobisty.
kwalifikujące się dzieci jako osoby na utrzymaniu
kwalifikujące się dzieci muszą być najpierw „dziećmi” w rozumieniu § 152(f)(1)., Termin „dzieci” obejmuje dzieci adoptowane, dzieci przeznaczone do adopcji, pasierbice i dzieci zastępcze. Dowód osobisty. Kwalifikujące się dzieci muszą mieć to samo główne miejsce zamieszkania co podatnik przez ponad połowę roku i nie mogą zapewnić więcej niż połowę własnego wsparcia. § 152 lit. c) pkt 1. Mogą one obejmować dzieci podatnika, rodzeństwo podatnika, rodzeństwo przyrodnie lub rodzeństwo przyrodnie lub zstępnych dzieci podatnika, rodzeństwo, rodzeństwo przyrodnie lub rodzeństwo przyrodnie. §§ 152 lit. c)pkt 2, f) pkt 4., Mogą oni nie osiągnąć 19 roku życia do końca roku, chyba że są studentami, w którym to przypadku nie mogą osiągnąć wieku 24, lub chyba że są trwale i całkowicie niepełnosprawni. § 152 lit. c) pkt 3.
dziecko nie może kwalifikować się jako zależne od więcej niż jednego zeznania podatkowego, więc Kodeks ma zestaw zasad, aby temu zapobiec. § 152 lit. c)pkt 4. Kodeks najpierw próbuje zerwać krawat, ograniczając uprawnionych podatników do rodziców dziecka, a następnie do konkurującego podatnika niebędącego rodzicem o najwyższym skorygowanym dochodzie brutto. Dowód osobisty., Jeśli więcej niż jeden rodzic próbuje ubiegać się o dziecko i nie złoży wspólnego zwrotu, kod najpierw próbuje zerwać więź na rzecz rodzica, z którym dziecko przebywało najdłużej w roku podatkowym. Dowód osobisty. Jeśli to nie złamie remisu, rodzic z najwyższym skorygowanym dochodem brutto wygrywa prawo do żądania dziecka jako osoby zależnej. Dowód osobisty.
inni uprawnieni krewni jako osoby na utrzymaniu
uprawniony krewny nie może być uprawnionym dzieckiem podatnika. § 152 lit. d) pkt 1. Osoba fizyczna musi mieć dochód brutto mniejszy niż kwota zwolnienia podmiotowego. Dowód osobisty., Podatnik musiał udzielić ponad połowy wsparcia jednostki. Dowód osobisty.
specjalne zasady dotyczące wielu umów o alimenty, osób niepełnosprawnych na utrzymaniu i alimentów są szczegółowe w § 152(d)(3)-(5).