czym jest metoda bezpośrednia?
metoda bezpośrednia jest jedną z dwóch metod rachunkowości wykorzystywanych do generowania rachunku przepływów pieniężnych. Metoda rachunku przepływów pieniężnych direct wykorzystuje rzeczywiste wpływy i wypływy środków pieniężnych z działalności przedsiębiorstwa, zamiast zmieniać sekcję operacyjną z rachunkowości memoriałowej na gotówkową. Księgowość memoriałowa ujmuje przychody w momencie ich uzyskania w porównaniu z momentem otrzymania płatności od klienta.,
odwrotnie, metoda cash flow direct mierzy tylko otrzymaną gotówkę, która zazwyczaj pochodzi od klientów oraz płatności gotówkowe lub wypływy, takie jak dostawcy. Wpływy i odpływy są kompensowane w celu uzyskania przepływu środków pieniężnych. Metoda bezpośrednia jest również znana jako metoda rachunku zysków i strat.
kluczowe przepływy pieniężne
- przepływy pieniężne z operacji za dany okres można określić metodą bezpośrednią lub pośrednią.,
- metoda cash flow direct określa zmiany wpływów i płatności gotówkowych, które są zgłaszane w sekcji cash flow z sekcji operations.
- metoda pośrednia przyjmuje dochód netto wygenerowany w danym okresie i dodaje lub odejmuje zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w celu określenia implikowanych przepływów pieniężnych.
- bezpośrednia metoda rachunku przepływów pieniężnych dostarcza bardziej szczegółowych informacji na temat rachunku przepływów pieniężnych, chociaż jest czasochłonna.,
bezpośrednia metoda rachunku przepływów pieniężnych pobiera rzeczywiste wpływy i wypływy środków pieniężnych w celu określenia zmian środków pieniężnych w danym okresie.
zrozumienie metody bezpośredniej
trzy główne sprawozdania finansowe to bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych dzieli się na trzy kategorie—przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, przepływy pieniężne z finansowania oraz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzić metodą bezpośrednią lub pośrednią., Przepływy pieniężne z sekcji finansowania i Inwestycji będą identyczne zarówno w ramach metody pośredniej, jak i bezpośredniej.
metoda pośredniego obliczania przepływów pieniężnych z operacji wykorzystuje informacje księgowe memoriałowe i zawsze zaczyna się od dochodu netto z rachunku zysków i strat. Dochód netto jest następnie korygowany o zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w bilansie poprzez dodawanie lub odejmowanie od dochodu netto w celu uzyskania przepływów pieniężnych z operacji.,
w metodzie bezpośredniej jedyną sekcją rachunku przepływów pieniężnych, która różni się w prezentacji, jest przepływy pieniężne z sekcji operacji. Metoda bezpośrednia zawiera wykaz wpływów pieniężnych i płatności gotówkowych dokonanych w okresie rozliczeniowym. Wypływy środków pieniężnych są odejmowane od wpływów środków pieniężnych w celu obliczenia przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, przed uwzględnieniem środków pieniężnych netto z działalności inwestycyjnej i finansowej, aby uzyskać wzrost lub spadek środków pieniężnych netto w przedsiębiorstwie za ten okres czasu.,
zalety i wady metody bezpośredniej
trudność i czas potrzebny na wykazanie wszystkich wypłat i wpływów pieniężnych—wymaganych dla metody bezpośredniej—sprawia, że metoda pośrednia jest preferowaną i powszechnie stosowaną praktyką. Ponieważ większość przedsiębiorstw stosuje metodę memoriałową rachunkowości, działalność gospodarcza jest księgowana w bilansie i rachunku zysków i strat zgodnie z tą metodą.,
na przykład firma korzystająca z rachunkowości memoriałowej będzie raportować przychody ze sprzedaży na rachunku zysków i strat w bieżącym okresie, nawet jeśli sprzedaż została dokonana na kredyt, a gotówka nie została jeszcze otrzymana od klienta. Ta sama kwota pojawiłaby się również w bilansie w należności. Firmy korzystające z rachunkowości memoriałowej nie gromadzą i nie przechowują również informacji transakcyjnych na klienta lub dostawcę w formie gotówkowej.,
Inna złożoność metody bezpośredniej polega na tym, że FASB wymaga od przedsiębiorstwa stosującego metodę bezpośrednią ujawnienia uzgadniania dochodu netto z przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej, które zostałyby zgłoszone, gdyby metoda pośrednia została zastosowana do sporządzenia sprawozdania. Raport uzgadniania służy do sprawdzania dokładności działań operacyjnych i jest podobny do raportu pośredniego. Raport uzgadniania rozpoczyna się od wyliczenia dochodu netto i dostosowania go do transakcji bezgotówkowych i zmian na rachunkach bilansowych., To dodane zadanie sprawia, że metoda bezpośrednia jest niepopularna wśród firm.,st dochód
175 000
dochód przed podatkiem dochodowym
700 000 USD
(125 000)
zapłacone podatki dochodowe
(237 500)
środki pieniężne netto z działalności operacyjnej
337 500 USD
wyświetlanie informacji w ten sposób zapewnia użytkownikowi sprawozdania finansowego bardziej szczegółowy obraz tego, skąd pochodzi gotówka firmy i jak została wypłacona., Z tego powodu Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zaleca firmom stosowanie metody bezpośredniej.
chociaż ma to swoje wady, metoda rachunku przepływów pieniężnych przedstawia bezpośrednie źródła wpływów i płatności gotówkowych, co może być pomocne dla inwestorów i wierzycieli.,