IRS opublikował poprawione instrukcje do formularza 706, zeznanie podatkowe dotyczące nieruchomości w Stanach Zjednoczonych (i przeniesienia pomijania pokolenia), z wytycznymi dotyczącymi wyboru przenoszenia niewykorzystanego majątku zmarłego małżonka i kwoty wykluczenia podatku od darowizn. Instrukcje odnoszą się również do korzystania przez Wykonawcę z pola wyboru, aby zrezygnować z wyboru przenoszenia niewykorzystanej części kwoty wykluczenia.
zgodnie z Ustawą o uldze podatkowej, ubezpieczeniu od bezrobocia i tworzeniu miejsc pracy z 2010 r., P. L., 111-312, żyjący małżonek może zwiększyć obowiązującą kwotę wykluczenia o kwotę niewykorzystanej kwoty wykluczenia zmarłego małżonka (umierającego po 2010 r.). Od tego momentu przepis ten ma wygasnąć po 2012 roku.
zgodnie z instrukcją wyboru dokonuje wykonawca majątku zmarłego małżonka. Formularz 706 musi zostać złożony, aby dokonać wyborów, a nawet posiadłości, które w przeciwnym razie nie byłyby zobowiązane do złożenia formularza 706 (ogólnie ze względu na rozmiar majątku), muszą złożyć, aby dokonać wyborów., Instrukcje wyjaśniają, że jeśli nieruchomość zamierza wybrać przenośność, terminowe złożenie (w tym rozszerzenia) pełnego formularza 706 jest wszystkim, co jest wymagane. Niewykorzystane wyłączenie małżonka zmarłego należy obliczyć po powrocie.
wykonawcy majątków, które nie są zobowiązane do złożenia formularza 706 zgodnie z SEC. 6018 (a), którzy składają wniosek o przeniesienie niewykorzystanej kwoty wykluczenia zmarłego współmałżonka na żyjącego małżonka, nie są zobowiązani do zgłaszania wartości niektórych nieruchomości kwalifikujących się do odliczenia małżeńskiego lub odliczenia charytatywnego., Wartość tych aktywów należy jednak oszacować i uwzględnić w całkowitej wartości majątku brutto. W przypadku takiej nieruchomości wykonawca może oszacować wartość w dobrej wierze i z należytą starannością.
Wykonawcy, którzy zamierzają wybrać przenośność, powinni wypełnić sekcję B części 6 formularza, jeśli którykolwiek z aktywów majątku jest przenoszony do kwalifikowanego funduszu krajowego, a sekcja C, aby obliczyć niewykorzystane wyłączenie zmarłego małżonka. Część D musi być wypełniona przez żyjącego małżonka, jeżeli jego małżonek otrzymał niewykorzystaną wykluczenie od jednego lub więcej współmałżonków zmarłych.,
ponieważ złożenie formularza 706 domyślnie powoduje dokonanie wyboru, formularz 706 i instrukcje zapewniają mechanizm dla majątków, które są wymagane do złożenia, ponieważ wartość majątku brutto przekracza obowiązującą kwotę wykluczenia lub z innego powodu do rezygnacji z wyborów. Rezygnacja następuje poprzez zaznaczenie pola wskazanego w sekcji A części 6 formularza.
Jeśli spadkodawca nie jest zobowiązany do złożenia deklaracji, nie złożenie formularza uniemożliwi przeprowadzenie wyborów., Tylko wykonawca, który jest mianowany, wykwalifikowany i działa w imieniu majątku zmarłego, może dokonać lub zrezygnować z wyborów. Wykonawcy, którzy wypełniają formularz 706 i nie chcą wybrać przenośności, proszeni są o „zaznaczenie wskazanego pola” i nie wypełnianie sekcji B lub C części 6.