Abschnitt 152 des Kodex enthält nuancierte Anforderungen, die erfüllt sein müssen, bevor ein Steuerpflichtiger einen anderen als Abhängigen für persönliche Befreiungszwecke beanspruchen kann. Die allgemeine Regel ist, dass eine persönliche Befreiung für einen Abhängigen genommen werden kann, die entweder ein qualifiziertes Kind oder ein qualifizierter Verwandter ist. § 152 Buchstabe a). Es gibt jedoch mehrere Ausnahmen von dieser Regel.
Steuerzahler, die als Angehörige anderer beansprucht werden, können selbst keine persönlichen Ausnahmen für ihre berechtigten Angehörigen geltend machen. § 152(b)(1)., Verheiratete Personen, die gemeinsame Rückgaben einreichen, können nicht auch als Angehörige eines anderen Steuerpflichtigen geltend gemacht werden. § 152 buchstabe b Ziffer 2. Nicht-US-Bürger oder Staatsangehörige anderer Länder können nicht als Angehörige beansprucht werden, es sei denn, sie wohnen auch in den USA oder in angrenzenden Ländern. § 152 Buchstabe b Ziffer 3. Steuerzahler, die auch US-Bürger oder Staatsangehörige sind, können jedoch jedes Kind, das den Wohnsitz des Steuerzahlers teilt und Mitglied des Haushalts des Steuerzahlers ist, als unterhaltsberechtigtes Kind beanspruchen. ID.
Berechtigte Kinder als Unterhaltsberechtigte Kinderedit
Berechtigte Kinder müssen zunächst „Kinder“ im Sinne von § 152(f)(1) sein., Der Begriff „Kinder“ umfasst adoptierte Kinder, adoptierte Kinder, Stiefkinder und Pflegekinder. ID. Qualifizierende Kinder müssen mehr als die Hälfte des Jahres denselben Hauptwohnsitz wie der Steuerpflichtige haben und dürfen nicht mehr als die Hälfte ihrer eigenen Unterstützung geleistet haben. § 152 buchstabe c Ziffer 1. Sie können die Kinder eines Steuerzahlers, die Geschwister eines Steuerzahlers, Halbgeschwister oder Stiefgeschwister oder die Nachkommen der Kinder, Geschwister, Halbgeschwister oder Stiefgeschwister eines Steuerzahlers umfassen. §§ 152 buchstabe c Ziffern 2, f Ziffer 4., Sie dürfen das Alter von 19 Jahren bis zum Jahresende nicht erreicht haben, es sei denn, sie sind Studenten, in diesem Fall dürfen sie das Alter von 24 Jahren nicht erreicht haben, oder es sei denn, sie sind dauerhaft und vollständig behindert. § 152 buchstabe c Ziffer 3.
Ein Kind kann sich nicht als abhängig von mehr als einer Steuererklärung qualifizieren, daher enthält der Code eine Reihe von Regeln, um dies zu verhindern. § 152 buchstabe c Ziffer 4. Der Kodex versucht zunächst, die Bindung zu brechen, indem er die berechtigten Steuerzahler auf die Eltern des Kindes beschränkt, gefolgt vom streitenden nicht-elterlichen Steuerzahler mit dem höchsten bereinigten Bruttoeinkommen. ID., Wenn mehr als ein Elternteil versucht, das Kind zu beanspruchen, und es keine gemeinsame Rückgabe einreicht, versucht der Kodex zunächst, die Bindung zugunsten des Elternteils zu brechen, bei dem das Kind während des Steuerjahres am längsten gelebt hat. ID. Wenn dies die Bindung nicht bricht, gewinnt der Elternteil mit dem höchsten bereinigten Bruttoeinkommen das Recht, das Kind als unterhaltsberechtigt zu beanspruchen. ID.
Andere berechtigte Verwandte als abhängigedit
Ein berechtigter Verwandter kann nicht das berechtigte Kind eines Steuerpflichtigen sein. § 152(d)(1). Die Person muss ein Bruttoeinkommen haben, das unter dem Betrag der persönlichen Befreiung liegt. ID., Der Steuerzahler muss mehr als die Hälfte der individuellen Unterstützung geleistet haben. ID.
Besondere Regeln für mehrere Unterstützungsverträge, Behinderte und unterhaltsberechtigte Kinder sind in § 152(d)(3)-(5) aufgeführt.