sectie 152 van de code bevat genuanceerde vereisten waaraan moet worden voldaan voordat een belastingplichtige een andere ten laste kan nemen voor persoonlijke vrijstelling. De algemene regel is dat een persoonlijke vrijstelling kan worden genomen voor een ten laste komend kind of een in aanmerking komend familielid. § 152 (a). Er zijn echter verschillende uitzonderingen op deze regel.
belastingplichtigen die worden geclaimd als ten laste komende personen van anderen kunnen niet zelf aanspraak maken op persoonlijke vrijstellingen voor hun in aanmerking komende personen ten laste. § 152 (b) (1)., Gehuwde personen die gezamenlijk aangifte doen, kunnen niet ook worden geclaimd als personen ten laste van een andere belastingbetaler. § 152 (b) (2). Niet-Amerikaanse burgers of onderdanen van andere landen kunnen niet worden geclaimd als afhankelijke personen, tenzij ze ook in de VS of in aangrenzende landen wonen. § 152 (b) (3). Echter, belastingbetalers die ook Amerikaanse burgers of onderdanen kunnen claimen als een afhankelijke elk kind dat de belastingbetaler woonplaats deelt en is een lid van het huishouden van de belastingbetaler. ID.
kwalificerende kinderen als ten laste edit
kwalificerende kinderen moeten eerst “kinderen” zijn in de zin van § 152(f)(1)., De term “kinderen” omvat geadopteerde kinderen, ter adoptie geplaatste kinderen, stiefkinderen en pleegkinderen. ID. In aanmerking komende kinderen moeten gedurende meer dan de helft van het jaar dezelfde hoofdverblijf hebben als de belastingbetaler en mogen niet meer dan de helft van hun eigen levensonderhoud hebben verstrekt. § 152 (c) (1). Ze kunnen kinderen van een belastingbetaler, broers en zussen van een belastingbetaler, half-broers en zussen, of stap broers en zussen, of de afstammelingen van kinderen van een belastingbetaler, broers en zussen, half-broers en zussen, of stap broers en zussen. §§ 152 (c) (2), (f) (4)., Zij mogen aan het einde van het jaar de leeftijd van 19 jaar niet hebben bereikt, tenzij zij studenten zijn, in welk geval zij de leeftijd van 24 jaar niet mogen hebben bereikt, of tenzij zij permanent en volledig gehandicapt zijn. § 152 (c) (3).
een kind kan niet kwalificeren als afhankelijk van meer dan één belastingaangifte, dus de code heeft een set regels om dit te voorkomen. § 152 (c) (4). De code probeert eerst de band te verbreken door de in aanmerking komende belastingbetalers te beperken tot de ouders van het kind, gevolgd door de strijdende niet-ouderlijke belastingplichtige met het hoogste gecorrigeerde bruto-inkomen. ID., Als meer dan één ouder probeert het kind te claimen en ze niet een gezamenlijke terugkeer indienen, probeert de code eerst de band te breken ten gunste van de ouder met wie het kind het langst woonde tijdens het belastbare jaar. ID. Als dat de band niet breekt, krijgt de ouder met het hoogste gecorrigeerde bruto-inkomen het recht om het kind als ten laste te claimen. ID.
andere in aanmerking komende familieleden als ten laste komend edit
een in aanmerking komend familielid kan niet het in aanmerking komende kind van een belastingplichtige zijn. § 152 (d) (1). Het individu moet een bruto-inkomen hebben dat lager is dan het bedrag van de persoonlijke vrijstelling. ID., De belastingbetaler moet meer dan de helft van de individuele steun hebben verleend. ID.in § 152(d)(3)-(5) wordt nader ingegaan op de bijzondere regels voor meervoudige steunovereenkomsten, gehandicapte personen ten laste en alimentatie voor kinderen.