de IRS postte herziene instructies op formulier 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, met richtsnoeren voor het kiezen van de portabiliteit van een overleden echtgenoot ongebruikte nalatenschap en schenkingsbelasting uitsluiting bedrag. De instructies gaan ook in op het gebruik door een uitvoerder van een selectievakje om zich af te melden voor het kiezen van portabiliteit van het ongebruikte gedeelte van het uitsluitingsbedrag.
onder de Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act van 2010, P. L., 111-312, een langstlevende echtgenoot kan zijn of haar toepasselijke uitsluitingsbedrag verhogen met het bedrag van het ongebruikte uitsluitingsbedrag van de overleden echtgenoot (overleden na 2010). Met ingang van dit schrijven, deze bepaling is gepland om te vervallen na 2012.
volgens de instructies wordt de verkiezing gedaan door de executeur van de nalatenschap van de overleden echtgenoot. Formulier 706 moet worden ingediend om de verkiezing te maken, en zelfs landgoederen die anders niet zou worden verplicht om formulier 706 (over het algemeen vanwege de grootte van de nalatenschap) moeten indienen om de verkiezing te maken., De instructies leggen uit dat als een landgoed van plan is om portabiliteit te kiezen, tijdige indiening (inclusief uitbreidingen) een volledig formulier 706 is alles wat nodig is. De ongebruikte uitsluiting van de overleden echtgenoot moet bij de terugkeer worden berekend.
uitvoerders van nalatenschappen die niet verplicht zijn formulier 706 in te dienen krachtens paragraaf 6018 (a) die een aanvraag indienen om de portabiliteit van het ongebruikte exclusief bedrag van de overleden echtgenoot te kiezen aan de langstlevende echtgenoot, zijn niet verplicht om de waarde van bepaalde goederen die in aanmerking komen voor de echtelijke aftrek of de charitatieve aftrek te rapporteren., De waarde van deze activa moet echter worden geschat en opgenomen in de totale waarde van de bruto-nalatenschap. Voor dergelijke goederen is het de uitvoerder toegestaan de waarde te goeder trouw en met de nodige zorgvuldigheid te schatten.
executeurs die van plan zijn portabiliteit te kiezen, moeten sectie B van Deel 6 van het formulier invullen als een van de vermogensbestanddelen van de nalatenschap wordt overgedragen aan een gekwalificeerde binnenlandse trust, en Sectie C om de ongebruikte uitsluiting van de overleden echtgenoot te berekenen. Deel D moet worden ingevuld door een langstlevende echtgenoot indien zijn of haar echtgenoot een niet-gebruikte uitsluiting van een of meer eerder overleden echtgenoten heeft ontvangen.,
omdat formulier 706 standaard de verkiezing veroorzaakt, bieden formulier 706 en de instructies een mechanisme voor nalatenschappen die moeten worden ingediend omdat de waarde van de bruto nalatenschap het toepasselijke uitsluitingsbedrag overschrijdt of om een andere reden om niet mee te doen aan de verkiezing. Deze opt-out wordt gedaan door het vakje in Sectie A van Deel 6 van het formulier aan te vinken.
als de nalatenschap niet verplicht is een aangifte in te dienen, zal het niet indienen van het formulier de verkiezing verhinderen., Alleen een executeur die is benoemd, gekwalificeerd, en handelend namens de nalatenschap van de overledene kan ofwel maken of opt-out van de verkiezing. Uitvoerders die formulier 706 in te dienen en niet willen portabiliteit te kiezen worden verteld om “vink het vakje aangegeven” en niet om secties B of C van Deel 6 in te vullen.