Bare litt over to år siden i landemerke tilfelle South Dakota v. Wayfair, Inc., 138 S. Ct. 2080 (2018), den AMERIKANSKE Høyesterett reversert over 50 år av presedens for å komme til resultatet er at mange stater ønsket — evnen til å kreve out-of-state selskaper til å innkreve moms i en annen stat (kalt økonomiske nexus). De fleste jurisdiksjoner har hoppet på den økonomiske nexus trene for å øke sine inntekter., Denne artikkelen drøfter hvordan jurisdiksjoner er å gjennomføre økonomiske nexus politikk, hvordan statene blir spesielt aggressiv mot virksomheter i kjølvannet av Wayfair, og hvordan bedrifter bør implementere relevante prosedyrer for å begrense sin eksponering når toget stopper på døren deres.
EN AGGRESSIV JAKT for Å HÅNDHEVE SALG SKATT COLLECTION
Siden Wayfair, jurisdiksjoner har vært instituting økonomisk nexus terskler. Disse grensene varierer., For eksempel, California har et salgs-terskelen på $500.000 i den forrige eller inneværende kalenderår, fra 1. April 2019 (Cal. Rev. & Skatt. Koden §6203(c)(4)(A)). Wisconsin har en grense på $100 000 eller 200 transaksjoner i den forrige eller inneværende kalenderår, effektiv Okt. 1, 2018 (Wis. Statistikk. §77.51(13gm)). Usa tar for ulike synspunkter på hva som salget skal regnes mot terskel (dvs., alle salg, alle salg minus alle unntatt salg, alle salg minus salg for videresalg, etc.).,
Selv om alle salg i en tilstand som er unntatt, noen stater ta stilling byrden er på forretningsreise å bevise salg er unntatt. Hvis virksomheten ikke kan bevise et unntak, da standard posisjon i mange stater er at salget er skattepliktig, og virksomheten har nexus, forutsatt at loven fjerner unntatt salg fra terskelen. For å gjøre ting enda mer komplisert, og det kan være ulike kriterier for å møte de samme fritak i ulike stater.,
for Å identifisere bedrifter som kan ha en omsetningsavgift innsamling og rapportering plikt, noen stater er å sende brev til bedriftseiere å be dem om å fylle ut et nexus spørreskjemaet. I noen tilfeller er virksomheten antas å ha nexus til det beviser noe annet via spørreskjema og noen dokumentasjon på det statlige krav.,
Disse spørreskjemaene som regel forsøke å hente ut så mye informasjon fra bedrifter som mulig, med usa’ målet er å finne ut hvilke skatter og avgifter som kan vurderes, og hvor langt tilbake ansvar går, og til å foreta en vurdering basert på denne bestemmelse. Når en nexus spørreskjemaet er på måfå fylt ut, dette er bare begynnelsen på en rekke problemer. Selv når det er troverdig bevis for det motsatte, en stat vil uunngåelig gå tilbake til svarene som er gitt i nexus spørreskjemaet når de svarene støtte en vurdering., Det er derfor en grundig, godt tenkt ut respons er avgjørende for å redusere eksponering.
I noen tilfeller, revisjon ansatte for staten bare ønsker å gjøre en vurdering og tvinge selskapet til å kjempe vurdering i klage hvis virksomheten er uenig. Selv i tilfeller av fullt samarbeid, noen stater har tatt en posisjon til å pålegge den maksimale straff og er villige til å opprettholde straffer gjennom rettssaker. Bedrifter ofte ikke forvente slike strafferettslige tiltak mot dem når de samarbeider med statens skattemyndighetene.,
Mange bedriftseiere står overfor en vanskelig avgjørelse — betale for å kjempe en vurdering, betale en vurdering de ikke skylder, eller gå ut av business. Men, det er viktig å huske at selv etter å gå ut av business, personlig ansvar potensielt består. Stater vil noen ganger forfølge eiere, ledere, direktører, og/eller ansvarlige personer i sine individuelle kapasitet for ubetalte skatter og avgifter. Den uheldige poenget er at usa kan ikke være opptatt av hvorvidt en virksomhet går under. En annen vurdering er fremtidig virksomhet registreringer., Hvis staten bestemmer hvem som er eiere, ledere, direktører, og/eller ansvarlige personer er, det kan ikke tillate at en annen bedrift registrering for å gå gjennom hvis en av de personer som er oppført på programmet.
INVENTAR OG OPPFYLLELSE TJENESTER
Mange stater forfølger virksomheter av alle størrelser hvis de bruke Amazon ‘ s Oppfyllelse av Amazon (FBA) – tjenesten eller andre lignende oppfyllelse tjenester., Den FBA tjenesten gjør det mulig for en selger å gi inventar til Amazon, som tar inventar og flytter den til hvilken som helst lagre den anser som hensiktsmessig, uten bedriften å vite på forhånd hvor lageret er i gang. Når et salg av virksomheten er gjort på Amazon, Amazon fjerner lagerbeholdningen og sender det til kunden.
Stater er potensielt å skaffe fra Amazon lister over virksomheter som har beholdning i en Amazon-galleriet ligger i staten. Dette er en måte som stater er rettet mot bedrifter., Noen ganger, stater vil finne ut om inventar blir lagret i staten før virksomheten gjør, som Amazon kan endre hvor lageret er lagret daglig. Derfor er det ofte ikke et spørsmål om hvis, men bare et spørsmål om når, virksomheten vil bli kontaktet av staten med en nexus forespørsel brev.
plasseringen av statene på FBA tjenester er enkelt — hvis en bedrift har beholdningen i den statlige virksomheten har nexus via en fysisk tilstedeværelse i staten og er pålagt å samle inn skatter og avgifter., Usa oppfører seg som om klienter kan diktere til Amazon, der den lagrer inventar, men ingenting er lengre fra sannheten. Under Amazon FBA standard avtale, inventar er flyttet helt underlagt Amazon skjønn.
usa’ aggressiv holdning på dette problemet synes å se bort fra federal konstitusjonelle prinsipper, som vanligvis krever at bedrifter å ha en viss minimal kontakt med en tilstand før staten kan hevde sin nedsatt kraft., Faktisk, det har vært vår faste erfaring at etter som peker til siste føderale domstolen saker å diskutere denne type spørsmål og grunnlovsstridig arten av usa’ handlinger, usa sier de tilfeller gjelder ikke og ligningen står. For å si det mildt, mange stater har blitt modigere av Wayfair, men ikke så mye som én stat (Florida) som har argumentert for Wayfair tilbakevirkende kraft eller en annen stat (Kansas; se diskusjon nedenfor) som hevder ikke minst salg terskelen må være oppfylt for å kreve samling av skatter og avgifter., Husk at å søke Wayfair med tilbakevirkende kraft kan heve egen konstitusjonelle problemer.
EKSTREME TOLKNINGER AV WAYFAIR
Når stater ble oppfordret Høyesterett til regel i favør av Sør-Dakota i Wayfair, ene argumentet de gjorde for å overtale Domstolen til å overprøve Quill v. Nord-Dakota, 504 USA 298 (1992), var at det ville være tilstrekkelig beskyttelse til å begrense tilbakevirkende anvendelse av Wayfair. Med andre ord, usa hevdet det ikke var deres intensjon å tilbakevirkende kraft gjelder Wayfair. I alt 41 stater, inkludert Florida, tok denne posisjonen.,
Men, når Domstolen dømte i favør av Sør-Dakota i juni 2018, Florida summarisk endret sin posisjon. Dette innebar en skattesak vårt firma ble hevdet — Global Hookah Distributører, Inc. v. Institutt for Business og Professional Regulering, Nr 2017-CA-1623 (Fla. Cir. Ct. 1/31/20) (ordre på partenes kors-bevegelsen for summarisk dom). Florida utvetydig fremgår det var ingen grunn Wayfair burde ikke være anvendt med tilbakevirkende kraft til saken (saksøktes tilsvar til saksøkers bevegelse for endelig sammendrag dom (8/9/18))., Florida state circuit court gitt statens bevegelse for summarisk dom og, når dette skrives, Global Hookah snart vil anke saken.
Hvis Florida kan endre sin posisjon, hvor lenge vil det ta før andre stater begynner å gjøre det samme? De største bekymring i denne type situasjon innebærer hvor langt tilbake en stat kan gjøre en likning. Vanligvis, en stat kan gå tilbake bare tre eller fire år i gjennomsnitt, på grunn av statens lov om begrensning., Men, lov om begrensning normalt gjelder i tilfeller hvor et salg selvangivelsen har blitt arkivert i staten. Hvis ingen salg skatt avkastning har blitt arkivert, de fleste stater tillater for muligheten av en omsetningsavgift vurdering som går tilbake til starten av når selskapet først angivelig hadde nexus med staten.
Annet avlegger i Wayfair saga innebærer Kansas. Som mange andre stater, Kansas har vedtatt økonomisk nexus med en effektiv dato Okt. 1, 2019. Hva skiller Kansas fra hver annen stat er dens økonomiske nexus terskel., Kansas Department of Revenue posisjon er at et enkelt salg av alle beløp utgjør økonomisk nexus og selgeren er derfor nødvendig å registrere, samle inn og betale moms (Håkan. Dep ikke av Rev. Merke 19-04 (Aug. 1, 2019)).
Kansas justisministeren Derek Schmidt er uenig med denne posisjonen. Spesielt, Schmidt uttalte i en uttalelse at de Kansas Department of Revenue mangler myndighet til å vedta en slik politikk, spesielt på grunn av at en enkelt salg av ethvert beløp som skaper økonomisk nexus (se Håkan. Atty. Generell Uttalelse Nr 2019-8 (Sept. 30, 2019))., Schmidt mener også sitert en mangel på statlige lovgivende myndighet for Department of Revenue posisjon.
I respons til riksadvokatens oppfatning, Kansas Gov. Laura Kelly og Mark A. Burghart, sekretær i Avdeling av Inntekter, sa de tror de har myndighet til å ensidig gjennomføre økonomiske nexus i Kansas, usa, uten noen lovgivende tiltak og til å håndheve en grense for en enkelt salg av hvilket som helst beløp (Håkan. Dep ikke av Rev.,, «Sekretær Burghart Uttalelse om justisministeren Derek Schmidt Oppfatning av innkreving av Skatter og avgifter Fra Out-of-State Forhandlere» (Sept. 30, 2019)). Kansas er en tilstand som kunder må holde nøye øye på, basert på sin aggressive holdning.
FORMILDENDE SELSKAPET FORPLIKTELSER
I lys av hvordan stater er å reagere på Wayfair, hva kan bedriften gjøre? Bedrifter trenger for å forstå deres risiko blant de statene med mulig eksponering., Å gjøre så, et selskap må vite mengden av salg i usa så vel som antall transaksjoner i den stat for en gitt tidsramme. Bare fordi alle salg i en tilstand som er unntatt, betyr ikke det at selskapet ikke har en innlevering krav og potensiell eksponering, som det kan være feil-til-fil straffer ilagt tross for retur og viser ingen skatt. Husk, hvordan å kvalifisere seg for visse unntak kan variere fra stat til stat. Bedrifter bør forstå hvilke opplysninger som må holdes for når de blir revidert., Hvis kravene for fritak ikke er oppfylt, selskaper som kan stå ansvarlig for forbudt unntatt salg.
Neste er avgjørelsen tid. Når selskapet har en forståelse av hvor potensiell eksponering løgner, det må bestemme seg for om det kan registreres prospektivt, registrere gjennom frivillig offentliggjøring prosessen og betale tilbake skatt, men begrense den lookback, eller ikke gjør noe, noe som potensielt truende den generelle overlevelsen av virksomheten som eksponering fortsetter å stige inn i fremtiden. Ikke alle selskap som vil føle det på samme måte med de valg.,
Et selskap kan ikke ha et valg på hva du skal gjøre hvis bedriften blir kjøpt eller hvis eieren har planer om å selge i fremtiden. Årsaken er at flere og flere kjøpere er å integrere en omsetningsavgift analyse i sin due diligence for oppkjøp — enten eiendel eller lager. Kjøpere korrekt anskaffelse av eiendeler i en virksomhet eller av virksomheten selv kan gjennomføre salg skatt eksponering. En fornuftig kjøper vil gjøre alt i sin makt for å sikre at det reduserer sannsynligheten for å anskaffe salg skatt i flere stater., Håndtering av eksponering nå kan vise seg å være betydelig billigere enn år senere, og det kan gjøre virksomheten mer attraktiv for potensielle kjøpere.
ADVARE SELSKAPER
Med stater å ta et vidstrakt utsikt over økonomisk nexus i kjølvannet av Wayfair, som sikrer at kundene har en klar forståelse av risiko for deres bedrift og levebrød er et must for forsvarlig utøver., Bevæpnet med kunnskap om at mange stater vurdere alle ansvarlig inntil det motsatte er bevist, kan bedrifter ta umiddelbar handling for å redusere sin eksponering i 10 000-pluss beskatte jurisdiksjoner over hele Usa. Tid er av essensen. Jo lenger et selskap unnlater å handle, jo flere potensielle forpliktelser vil vokse. Enda verre, utøvere som ikke øke problemet tidlig på kan være skylden på slutten.