L’IRS ha pubblicato le istruzioni rivedute al modulo 706, Stati Uniti Estate (e trasferimento generazione-Skipping) Dichiarazione dei redditi, con una guida per eleggere la portabilità del patrimonio inutilizzato di un coniuge defunto e regalo importo di esclusione fiscale. Le istruzioni affrontano anche l’uso da parte di un esecutore di una casella di controllo per scegliere di non scegliere la portabilità della parte non utilizzata dell’importo di esclusione.
Ai sensi dello sgravio fiscale, della riautorizzazione dell’assicurazione contro la disoccupazione e della legge sulla creazione di posti di lavoro del 2010, P. L., 111-312, un coniuge superstite può aumentare il suo importo di esclusione applicabile per l’importo dell’importo di esclusione non utilizzato del coniuge deceduto (morente dopo il 2010). Al momento della stesura di questo documento, questa disposizione è prevista per scadere dopo il 2012.
Secondo le istruzioni, l’elezione è fatta dall’esecutore della proprietà del coniuge defunto. Il modulo 706 deve essere archiviato per effettuare le elezioni, e anche le proprietà che altrimenti non sarebbero tenute a presentare il modulo 706 (generalmente a causa delle dimensioni della tenuta) devono presentare per effettuare le elezioni., Le istruzioni spiegano che se una tenuta intende eleggere portabilità, deposito tempestivo (comprese le estensioni) un modulo completo 706 è tutto ciò che è richiesto. L’esclusione non utilizzata del coniuge deceduto deve essere calcolata al momento del ritorno.
Gli esecutori di proprietà che non sono tenuti a presentare il modulo 706 ai sensi del Sec.6018(a) che stanno archiviando per eleggere la portabilità dell’importo di esclusione inutilizzato del coniuge defunto al coniuge superstite non sono tenuti a segnalare il valore di alcuni beni ammissibili per la detrazione coniugale o la detrazione caritatevole., Tuttavia, il valore di tali attività deve essere stimato e incluso nel valore totale del patrimonio lordo. Per tale proprietà, l’esecutore è autorizzato a stimare il valore in buona fede e con la dovuta diligenza.
Gli esecutori che intendono eleggere la portabilità devono compilare la Sezione B della Parte 6 del modulo se uno qualsiasi dei beni della tenuta viene trasferito a un trust nazionale qualificato e la Sezione C per calcolare l’esclusione inutilizzata del coniuge deceduto. La sezione D deve essere compilata da un coniuge superstite se il suo coniuge ha ricevuto un’esclusione non utilizzata da uno o più coniugi predeceased.,
Poiché il modulo di archiviazione 706 per impostazione predefinita causa l’elezione, il modulo 706 e le istruzioni forniscono un meccanismo per le proprietà che sono tenute a presentare perché il valore della proprietà lorda supera l’importo di esclusione applicabile o per un altro motivo per rinunciare alle elezioni. Questo opt-out viene effettuato selezionando la casella indicata nella Sezione A della Parte 6 del modulo.
Se la proprietà non è tenuta a presentare un reso, non presentare il modulo impedirà l’elezione., Solo un esecutore che è nominato, qualificato, e che agisce per conto della tenuta del defunto può fare o opt-out delle elezioni. Agli esecutori che depositano il modulo 706 e non desiderano eleggere la portabilità viene detto di” selezionare la casella indicata ” e di non completare le sezioni B o C della parte 6.