La sezione 152 del codice contiene requisiti sfumati che devono essere soddisfatti prima che un contribuente possa rivendicare un altro come dipendente ai fini dell’esenzione personale. La regola generale è che un’esenzione personale può essere presa per un dipendente che è un bambino qualificato o un parente qualificato. § 152(a). Tuttavia, ci sono diverse eccezioni a questa regola.
I contribuenti che sono rivendicati come dipendenti di altri non possono a loro volta richiedere esenzioni personali per i loro dipendenti qualificati. § 152(b)(1)., Le persone sposate che presentano dichiarazioni congiunte non possono essere rivendicate come dipendenti di un altro contribuente. § 152(b)(2). Non-U. S.-I cittadini o i cittadini di altri paesi non possono essere rivendicati come dipendenti a meno che non risiedano anche negli Stati Uniti o in paesi contigui. § 152(b)(3). Tuttavia, i contribuenti che sono anche cittadini o cittadini statunitensi possono rivendicare come dipendente qualsiasi bambino che condivide la dimora del contribuente ed è un membro della famiglia del contribuente. ID.
Qualificare i bambini come dipendentiEdit
Qualificare i bambini deve prima essere “bambini” nel senso di § 152(f)(1)., Il termine “bambini” comprende i bambini adottati, i bambini posti in adozione, i figliastri e i figli adottivi. ID. I bambini idonei devono avere lo stesso luogo principale di dimora del contribuente per più della metà dell’anno e non devono aver fornito più della metà del proprio sostegno. § 152(c)(1). Possono includere i figli di un contribuente, i fratelli di un contribuente, i fratellastri o i fratellastri, o i discendenti dei figli, dei fratelli, dei fratellastri o dei fratellastri di un contribuente. §§ 152 (c) (2), (f) (4)., Non possono aver raggiunto l’età di 19 entro la fine dell’anno, a meno che non siano studenti, nel qual caso non devono aver raggiunto l’età di 24, o a meno che non siano permanentemente e totalmente disabili. § 152(c)(3).
Un bambino non può qualificarsi come dipendente da più di una dichiarazione dei redditi, quindi il codice ha una serie di regole per evitare che ciò accada. § 152(c)(4). Il codice tenta prima di rompere il legame limitando i contribuenti ammissibili ai genitori del bambino, seguito dal contribuente non parentale contendente con il più alto reddito lordo rettificato. ID., Se più di un genitore tenta di rivendicare il bambino e non presentano una dichiarazione congiunta, il codice tenta prima di rompere il legame a favore del genitore con cui il bambino risiedeva più a lungo durante l’anno imponibile. ID. Se questo non rompe il legame, il genitore con il più alto reddito lordo rettificato vince il diritto di rivendicare il bambino come dipendente. ID.
Altri parenti qualificanti come dependentsEdit
Un parente qualificante non può essere il figlio qualificante di alcun contribuente. § 152(d)(1). L’individuo deve avere un reddito lordo inferiore all’importo dell’esenzione personale. ID., Il contribuente deve aver fornito oltre la metà del sostegno dell’individuo. ID.
Le regole speciali relative agli accordi di supporto multiplo, ai disabili a carico e al mantenimento dei figli sono dettagliate al § 152(d)(3)-(5).