Le aziende non sempre guadagnano un profitto. Ciò è particolarmente probabile che si verifichi quando iniziano per la prima volta o quando le condizioni economiche sono cattive. Se siete in questa sfortunata situazione, si può essere in grado di ottenere alcuni sgravi fiscali. Se, come la maggior parte dei proprietari di piccole imprese, sei un unico proprietario, si può dedurre qualsiasi perdita il vostro business incorre dal vostro altro reddito per l’anno—per esempio, reddito da un lavoro, reddito da investimento, o il reddito del coniuge (se si file un ritorno congiunto)., Se la tua azienda è gestita come LLC, S corporation o partnership, la tua quota delle perdite dell’azienda viene passata attraverso l’azienda al tuo rendimento individuale e detratta dal tuo altro reddito personale allo stesso modo di un unico proprietario. Tuttavia, se si opera il vostro business attraverso una società C, non è possibile dedurre una perdita di business sul vostro ritorno personale. Appartiene alla tua societa’.
Se le perdite superano il reddito da tutte le fonti per l’anno, si ha una “perdita operativa netta” (NOL in breve)., Anche se non è piacevole perdere denaro, un NOL può ridurre il debito fiscale per gli anni attuali e futuri.
Calcolare una perdita operativa netta
Calcolare l’importo di un NOL non è così semplice come dedurre le perdite dal reddito annuale. In primo luogo, è necessario determinare le perdite annuali dal vostro business (o imprese). Se sei un unico proprietario che file IRS Schedule C, le spese elencate nel modulo supereranno il reddito d’impresa riportato., Se la tua azienda è un socio di società, LLC o S corporation, la tua quota delle perdite dell’azienda passerà attraverso l’entità alla tua dichiarazione dei redditi personale. La perdita di business viene aggiunto a tutte le altre deduzioni e poi sottratto da tutte le entrate per l’anno. Il risultato è il vostro reddito lordo rettificato (AGI).
Per determinare se si dispone di un NOL, si inizia con il vostro AGI sulla vostra dichiarazione dei redditi per l’anno ridotto dalle vostre deduzioni dettagliate o deduzione standard (ma non la vostra esenzione personale). Questo deve essere un numero negativo o non avrai un NOL per l’anno., Il tuo reddito lordo rettificato include già tutte le detrazioni che hai per le tue perdite. È quindi aggiungere di nuovo a tale importo eventuali deduzioni non commerciali che avete che superano il vostro reddito non commerciale. Questi includono la deduzione standard o deduzioni dettagliate, deduzione per l’esenzione personale, perdite in conto capitale non aziendali, contributi IRA e contributi di beneficenza. Se il risultato è ancora un numero negativo, hai un NOL per l’anno.,
Deducendo una perdita operativa netta
In passato, gli imprenditori potevano “riportare una perdita”—cioè, potevano applicare un NOL agli anni fiscali passati presentando una domanda di rimborso o restituzione modificata. Questo ha permesso loro di ottenere un rimborso per tutto o parte delle tasse che hanno pagato negli anni passati. NOLs potrebbe generalmente essere riportato indietro di due anni. Tuttavia, i tagli fiscali e Jobs Act (“TCJA”) ha eliminato carryback per NOLs. A partire dal 2018, un NOL può essere detratto solo contro le tasse dell’anno in corso., Tuttavia, un riporto di due anni continua ad essere applicato per alcune perdite subite dalle imprese agricole.
Inoltre, il TCJA consente ai contribuenti di detrarre NOLs solo fino all ‘ 80% del reddito imponibile per l’anno (senza contare la detrazione NOL). Gli importi NOL non utilizzati possono essere riportati e detratti in qualsiasi numero di anni futuri (in base alla legge precedente, i NOL potrebbero essere riportati non più di 20 anni).
Limite annuale in dollari sulle deduzioni delle perdite
Il TCJA limita anche le deduzioni delle “perdite aziendali in eccesso” da parte dei singoli proprietari di imprese., Contribuenti sposati deposito congiuntamente possono dedurre non più di $500.000 all’anno in perdite aziendali totali. I singoli contribuenti possono dedurre non più di then 250.000. Se un’azienda è posseduta tramite una LLC multi-membro tassata come società di persone, società di persone o società S, il limite di $250.000/$500.000 si applica alla quota di perdite dell’entità di ciascun proprietario o membro. Le perdite non utilizzate possono essere dedotte in qualsiasi numero di esercizi futuri come parte del riporto delle perdite operative nette del contribuente. Questa limitazione ha effetto nel 2018 ed è prevista per durare fino al 2025.,
Regole temporanee per 2018-2020 NOLs Sotto CARES Act
In risposta alla pandemia di COVID-19, il Congresso ha approvato il Coronavirus Aid Relief and Economic Security Act (CARES Act) in 2020. Il CARES Act ha ripristinato le vecchie regole NOLs e le ha persino rese più favorevoli di quanto non fossero prima del TCJA. In base a queste nuove regole temporanee, i NOLS che si verificano in 2018, 2019 e 2020 possono essere utilizzati per compensare 100% del reddito guadagnato durante quegli anni, invece di solo 80%., Inoltre, i NOLS sostenuti durante 2018 a 2020 possono essere riportati indietro di cinque anni e i NOLS riportati non sono soggetti alla limitazione del reddito 80%. Pertanto, se sono abbastanza grandi, possono eliminare completamente la responsabilità fiscale per questi anni con conseguente rimborso delle tasse.
Per ulteriori informazioni sulle misure temporanee di sgravio fiscale NOLs ai sensi della legge CARES, vedere Sgravio fiscale per le imprese con perdite operative nette (NOLs) ai sensi della legge CARES.