Qu’est-ce que la méthode directe?
la méthode directe est l’un des deux traitements comptables utilisés pour générer un état des flux de trésorerie. La méthode directe de l’état des flux de trésorerie utilise les entrées et sorties de trésorerie réelles provenant des activités de la société, au lieu de modifier la section d’exploitation de la comptabilité d’exercice à une comptabilité de caisse. La comptabilité d’exercice comptabilise les revenus lorsqu’ils sont gagnés par rapport au moment où le paiement est reçu d’un client.,
inversement, la méthode directe des flux de trésorerie mesure uniquement les liquidités reçues, qui proviennent généralement des clients, et les paiements en espèces ou les sorties, par exemple aux fournisseurs. Les entrées et les sorties sont nettes pour arriver au flux de trésorerie. La méthode directe est également connue sous le nom de méthode du compte de résultat.
principaux points à retenir
- Les flux de trésorerie provenant des opérations pour une période de temps peuvent être déterminés à l’aide de la méthode directe ou indirecte.,
- la méthode des flux de trésorerie directs détermine les changements dans les encaissements et les paiements, qui sont déclarés dans la section des flux de trésorerie de la section des opérations.
- la méthode indirecte prend le résultat net généré au cours d’une période et ajoute ou soustrait les variations des comptes d’actif et de passif pour déterminer le flux de trésorerie implicite.
- la méthode directe pour l’état des flux de trésorerie fournit plus de détails sur les comptes de flux de trésorerie d’exploitation, bien que cela prenne beaucoup de temps.,
Le tableau des flux de trésorerie de la méthode directe prend le réel entrées et sorties de trésorerie pour déterminer les variations de la trésorerie au cours de la période.
comprendre la méthode directe
Les trois principaux états financiers sont le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories: les flux de trésorerie liés à l’exploitation, les flux de trésorerie liés au financement et les flux de trésorerie liés aux activités d’investissement. Le tableau des flux de trésorerie peut être préparé en utilisant la méthode directe ou indirecte., Les flux de trésorerie provenant des sections des activités de financement et d’investissement seront identiques selon la méthode indirecte et la méthode directe.
la méthode indirecte de calcul des flux de trésorerie des opérations utilise des informations de comptabilité d’exercice, et elle commence toujours par le résultat net du compte de résultat. Le résultat net est ensuite ajusté pour tenir compte des variations des comptes d’actif et de passif au bilan en ajoutant ou en soustrayant le résultat net pour tirer les flux de trésorerie des opérations.,
selon la méthode directe, la seule section de l’état des flux de trésorerie qui différera dans la présentation est celle des flux de trésorerie de la section des opérations. La méthode directe répertorie les encaissements et les paiements en espèces au cours de la période comptable. Les sorties de trésorerie sont soustraites des entrées de trésorerie pour calculer le flux de trésorerie net des activités d’exploitation, avant que la trésorerie nette des activités d’investissement et de financement ne soit incluse pour obtenir l’augmentation ou la diminution de trésorerie nette de la société pour cette période.,
avantages et inconvénients de la méthode directe
La difficulté et le temps requis pour répertorier tous les décaissements et recettes en espèces—requis pour la méthode directe—font de la méthode indirecte une pratique privilégiée et plus couramment utilisée. Étant donné que la plupart des entreprises utilisent la méthode de comptabilité d’exercice, les activités commerciales sont enregistrées au bilan et au compte de résultat conformément à cette méthode.,
Par exemple, une entreprise utilisant la comptabilité d’exercice déclarera les revenus des ventes sur le compte de résultat de la période en cours même si la vente a été effectuée à crédit et que les espèces n’ont pas encore été reçues du client. Ce même montant figurerait également au bilan dans les comptes débiteurs. Les entreprises qui utilisent la comptabilité d’exercice ne recueillent pas et ne stockent pas non plus les renseignements transactionnels par client ou fournisseur sur la base de la trésorerie.,
Une autre complexité de la méthode directe est que le FASB exige qu’une entreprise utilisant la méthode directe divulgue le rapprochement du résultat net aux flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation qui auraient été déclarés si la méthode indirecte avait été utilisée pour préparer le relevé. Le rapport de rapprochement est utilisé pour vérifier l’exactitude des activités d’exploitation, et il est similaire au rapport indirectes. Le rapport de rapprochement commence par énumérer le résultat net et l’ajuster pour les transactions hors trésorerie et les variations des comptes du bilan., Cette tâche supplémentaire rend la méthode directe impopulaire parmi les entreprises.,revenu st
175 000
revenu avant impôt sur le revenu
700 000$
intérêts payés
(125 000)
impôts payés
(237 500)
trésorerie nette provenant des activités d’exploitation
337 500$
la liste des informations de cette façon fournit à l’utilisateur des états financiers une vue plus détaillée de la provenance des liquidités d’une entreprise et de la manière dont elles ont été décaissées., Pour cette raison, le Financial Accounting Standards Board (FASB) recommande aux entreprises d’utiliser la méthode directe.
bien qu’elle présente des inconvénients, la méthode directe de l’état des flux de trésorerie indique les sources directes de rentrées de fonds et de paiements, ce qui peut être utile aux investisseurs et aux créanciers.,