L’IRS a publié des instructions révisées sur le formulaire 706, déclaration de revenus de succession (et transfert sans génération) des États-Unis, avec des conseils pour choisir la transférabilité du montant inutilisé de la succession et de l’exclusion de l’impôt sur les dons d’un conjoint décédé. Les instructions traitent également de l’utilisation d’une case à cocher par l’exécuteur testamentaire pour refuser de choisir la transférabilité de la partie inutilisée du montant d’exclusion.
en vertu de la Loi de 2010 sur L’allégement fiscal, la réautorisation de L’assurance-chômage et la création D’emplois, P. L., 111-312, un conjoint survivant peut augmenter son montant d’exclusion applicable du montant d’exclusion inutilisé du conjoint décédé (décès après 2010). Au moment où nous écrivons ces lignes, cette disposition devrait expirer après 2012.
selon les instructions, le choix est fait par l’exécuteur testamentaire de la succession du conjoint décédé. Le formulaire 706 doit être produit pour faire le choix, et même les successions qui ne seraient pas autrement tenues de produire le formulaire 706 (généralement en raison de la taille de la succession) doivent produire pour faire le choix., Les instructions expliquent que si une succession a l’intention de choisir la transférabilité, il suffit de produire en temps opportun (y compris les prorogations) un formulaire 706 complet. L’exclusion inutilisée du conjoint décédé doit être calculée sur la déclaration.
les exécuteurs testamentaires qui ne sont pas tenus de produire le formulaire 706 en vertu de L’alinéa 6018a) et qui demandent la transférabilité du montant d’exclusion inutilisé du conjoint décédé au conjoint survivant ne sont pas tenus de déclarer la valeur de certains biens admissibles à la déduction matrimoniale ou à la déduction pour bienfaisance., Cependant, la valeur de ces actifs doit être estimée et incluse dans la valeur totale de la succession brute. Pour ces biens, l’exécuteur testamentaire est autorisé à estimer la valeur de bonne foi et avec la diligence requise.
les exécuteurs testamentaires qui ont l’intention de choisir la transférabilité doivent remplir la Section B de la partie 6 du formulaire si l’un des actifs de la succession est transféré à une Fiducie nationale admissible, et la Section C pour calculer l’exclusion inutilisée du conjoint décédé. La Section D doit être remplie par un conjoint survivant si son conjoint a reçu une exclusion inutilisée d’un ou de plusieurs conjoints prédécédés.,
parce que le fait de produire le formulaire 706 par défaut entraîne le choix, le formulaire 706 et les instructions fournissent un mécanisme pour les successions qui sont tenues de produire parce que la valeur de la succession brute dépasse le montant d’exclusion applicable ou pour une autre raison de se retirer du choix. Cette désinscription s’effectue en cochant la case indiquée à la Section A de la partie 6 du formulaire.
Si la succession n’est pas tenue de produire une déclaration, ne pas produire le formulaire empêchera le choix d’être fait., Seul un exécuteur testamentaire nommé, qualifié et agissant au nom de la succession du défunt peut faire ou se retirer du choix. Les exécuteurs testamentaires qui déposent le formulaire 706 et qui ne souhaitent pas choisir la transférabilité sont priés de” cocher la case indiquée » et de ne pas remplir les Sections B ou C de la partie 6.