Qu’est-ce qu’une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse?
Une fiducie de constituant intentionnellement défectueux (IDGT) est un outil de planification successorale qui est utilisé pour geler certains actifs d’un particulier aux fins de l’impôt sur les successions, mais pas aux fins de l’impôt sur le revenu. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie constituant avec une échappatoire qui permet au fiduciaire de continuer à payer des impôts sur certains actifs de la fiducie, car les lois de l’impôt sur le revenu ne reconnaîtront pas que ces actifs ont été transférés du particulier.,
étant donné que le constituant doit payer les impôts sur tous les revenus de la fiducie chaque année, les actifs de la fiducie sont autorisés à croître en franchise d’impôt, évitant ainsi l’imposition des dons pour les bénéficiaires du constituant. Ainsi, c’est une échappatoire utilisé pour réduire l’impôt successoral.
principaux points à retenir
- Un constituant intentionnellement défectueux (IDGT) permet à un fiduciaire d’isoler certains actifs de la fiducie afin de séparer l’impôt sur le revenu du traitement fiscal successoral sur eux.,
- Il s’agit en fait d’une fiducie concédante avec un défaut délibéré qui garantit que la personne continue de payer des impôts sur le revenu.
- Les Idgt sont le plus souvent utilisés lorsque les bénéficiaires de la fiducie sont des enfants ou des petits-enfants lorsque le constituant a payé l’impôt sur le revenu sur la croissance des actifs dont ils hériteront.
comprendre les fiducies constituantes intentionnellement défectueuses
Les règles sur les fiducies constituantes énoncent certaines conditions lorsqu’une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu’une fiducie révocable par L’Internal Revenue Service (IRS)., Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies constitutives intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, le constituant doit payer des impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptés dans la succession du propriétaire. Ces actifs s’appliqueraient à la succession du constituant si le particulier dirige une fiducie révocable, cependant, parce que le particulier serait effectivement toujours propriétaire de biens détenus par la fiducie.
aux fins de l’impôt successoral, cependant, la valeur de la succession du constituant est réduite du montant du transfert d’actif., Le particulier « vendra » des actifs à la fiducie en échange d’un billet à ordre d’une certaine durée, comme 10 ou 15 ans. Le billet versera suffisamment d’intérêts pour classer la fiducie au-dessus du marché, mais les actifs sous-jacents devraient s’apprécier plus rapidement.
Les bénéficiaires d’IDGTs sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction d’impôt sur le revenu, que le constituant a payé., L’IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s’il est structuré correctement, permettant à une personne de réduire sa succession imposable tout en donnant des actifs aux bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire sa succession imposable en payant l’impôt sur le revenu sur les actifs de la fiducie, essentiellement en donnant un patrimoine supplémentaire aux bénéficiaires.
vendre des actifs à une fiducie constituant intentionnellement défectueuse
La structure d’une IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie soit par donation, soit par vente., Le don d’un actif à un IDGT pourrait déclencher une taxe sur les dons, donc la meilleure alternative serait de vendre l’actif à la fiducie. Lorsque des actifs sont vendus à un IDGT, il n’y a pas de reconnaissance d’un gain en capital, ce qui signifie qu’aucun impôt n’est dû.
en raison de la complexité, un IDGT devrait être structuré avec l’aide d’un comptable qualifié, d’un planificateur financier certifié (CFP) ou d’un avocat spécialisé en planification successorale.
C’est idéal pour enlever hautement apprécié les biens de la succession., Dans la plupart des cas, l’opération est structurée comme une vente à la fiducie, à payer sous la forme d’un billet de versement, payable sur plusieurs années. Le constituant qui reçoit les paiements de prêt peut facturer un faible taux d’intérêt, qui n’est pas comptabilisé comme revenu d’intérêt imposable. Cependant, le constituant est responsable de tout revenu que l’IDGT gagne. Si l’actif vendu à la fiducie produit un revenu, comme un bien locatif ou une entreprise, le revenu généré à l’intérieur de la fiducie est imposable pour le constituant.,