les entreprises ne réalisent pas toujours de bénéfices. Cela est particulièrement susceptible de se produire lorsqu’ils débutent ou lorsque les conditions économiques sont mauvaises. Si vous êtes dans cette situation malheureuse, vous pourrez peut-être obtenir un allégement fiscal. Si, comme la plupart des propriétaires de petites entreprises, vous êtes un propriétaire unique, vous pouvez déduire toute perte subie par votre entreprise de vos autres revenus pour l’année—par exemple, le revenu d’un emploi, le revenu de placement ou le revenu de votre conjoint (si vous produisez une déclaration conjointe)., Si votre entreprise est exploitée en tant que LLC, s corporation ou société de personnes, votre part des pertes de l’entreprise est transmise par l’entreprise à votre déclaration individuelle et déduite de vos autres revenus personnels de la même manière qu’un propriétaire unique. Toutefois, si vous exploitez votre entreprise par l’intermédiaire d’une société C, vous ne pouvez pas déduire une perte d’entreprise dans votre déclaration personnelle. Il appartient à votre société.
Si vos pertes dépassent vos revenus de toutes sources pour l’année, vous avez une « perte d’exploitation nette” (NOL en abrégé)., Bien qu’il ne soit pas agréable de perdre de l’argent, un NOL peut réduire votre impôt à payer pour les années actuelles et futures.
Calculer une Perte Nette d’Exploitation
Calculer le montant d’une NOL n’est pas aussi simple que de déduire vos pertes de revenu annuel. Tout d’abord, vous devez déterminer vos pertes annuelles de votre entreprise (ou entreprises). Si vous êtes un propriétaire unique qui dépose L’Annexe C de L’IRS, les dépenses énumérées sur le formulaire dépasseront votre revenu d’entreprise déclaré., Si votre entreprise est un actionnaire de société de personnes, LLC ou s, votre part des pertes de l’entreprise passera par l’entité à votre déclaration de revenus personnelle. Votre perte d’entreprise est ajoutée à toutes vos autres déductions, puis soustraite de tous vos revenus pour l’année. Le résultat est votre revenu brut ajusté (AGI).
pour déterminer si vous avez une NOL, vous commencez avec votre AGI sur votre déclaration de revenus pour l’année réduite de vos déductions détaillées ou de votre déduction standard (mais pas de votre exonération personnelle). Cela doit être un nombre négatif ou vous n’aurez pas de NOL pour l’année., Votre revenu brut ajusté comprend déjà toutes les déductions que vous avez pour vos pertes. Vous ajoutez ensuite à ce montant toutes les déductions non commerciales dont vous disposez et qui dépassent votre revenu non commercial. Il s’agit notamment de la déduction forfaitaire ou des déductions détaillées, de la déduction pour l’exemption personnelle, des pertes en capital non commerciales, des contributions IRA et des contributions caritatives. Si le résultat est toujours un nombre négatif, vous avez un NOL pour l’année.,
déduction d’une perte nette d’exploitation
dans le passé, les propriétaires d’entreprise pouvaient « reporter une perte”—c’est-à-dire qu’ils pouvaient appliquer une NOL aux années d’imposition passées en produisant une demande de remboursement ou une déclaration modifiée. Cela leur a permis d’obtenir un remboursement de tout ou partie des impôts qu’ils ont payé au cours des dernières années. Les nol pourraient généralement être reportées deux ans en arrière. Cependant, la Loi sur les réductions D’impôts et L’emploi (« TCJA”) a éliminé les reports pour les Nol. À partir de 2018, un NOL ne peut être déduit que des impôts de l’année en cours., Toutefois, un report de deux ans continue de s’appliquer pour certaines pertes subies par les entreprises agricoles.
de plus, la TCJA permet aux contribuables de ne déduire les Nol que jusqu’à concurrence de 80% du revenu imposable de l’année (sans compter la déduction NOL). Tout montant de NOL inutilisé peut être reporté et déduit au cours d’un nombre quelconque d’années futures (en vertu de la loi antérieure, les Nol ne pouvaient pas être reportées plus de 20 ans).
plafond annuel en dollars des déductions pour pertes
La TCJA limite également les déductions pour « pertes commerciales excédentaires” par les propriétaires individuels d’entreprises., Les contribuables mariés qui produisent une déclaration conjointe ne peuvent pas déduire plus de 500 000 per par année en pertes commerciales totales. Les contribuables particuliers ne peuvent pas déduire plus de 250 000$. Si une entreprise est détenue par l’intermédiaire d’une SARL multi-membres taxée comme une société de personnes, une société de personnes ou une société de personnes, la limite de 250 000/ / 500 000 applies s’applique à la part de chaque propriétaire ou membre des pertes de l’entité. Les pertes inutilisées peuvent être déduites au cours d’un certain nombre d’années futures dans le cadre du report de la perte nette d’exploitation du contribuable. Cette limitation entre en vigueur en 2018 et devrait durer jusqu’en 2025.,
règles temporaires pour les NOLs 2018-2020 en vertu de la loi CARES
en réponse à la pandémie de COVID-19, Le Congrès a adopté le Coronavirus Aid Relief and Economic Security Act (CARES Act) en 2020. La loi CARES a rétabli les anciennes règles NOLs et les a même rendues plus favorables qu’elles ne l’étaient avant la TCJA. En vertu de ces nouvelles règles temporaires, les Nol survenant en 2018, 2019 et 2020 peuvent être utilisées pour compenser 100% du revenu gagné au cours de ces années, au lieu de seulement 80%., De plus, les Nol encourues de 2018 à 2020 peuvent être reportées cinq ans en arrière et les Nol reportées ne sont pas assujetties à la limite de revenu de 80%. Ainsi, s’ils sont suffisamment importants, ils peuvent éliminer complètement l’impôt à payer pour ces années, ce qui entraîne un remboursement d’impôt.
pour en savoir plus sur les mesures d’allègement fiscal temporaires en vertu de la loi CARES, voir allègement fiscal pour les entreprises ayant des pertes nettes d’exploitation (Nol) en vertu de la loi CARES.