hieman yli kaksi vuotta sitten tässä maamerkki tapauksessa Etelä-Dakota v. lukien wayfair, Inc., 138 St. 2080 (2018), YHDYSVALTAIN Korkein oikeus kumosi yli 50 vuotta ennakkotapaus päästä tulos monet valtiot halusivat — kyky vaativat out-of-state yritykset kerätä myyntivero toisessa valtiossa (ns. taloudellinen nexus). Useimmat lainkäyttöalueet ovat hypänneet economic nexus-junaan lisätäkseen tulojaan., Tässä artikkelissa kerrotaan, miten lainkäyttöalueilla täytäntöön taloudellisen nexus politiikkojen, miten jäsenvaltiot ovat erityisen aggressiivisia kohti yritysten vanavedessä lukien wayfair, ja miten yritysten olisi otettava käyttöön asianmukaiset menettelyt rajoittaa niiden altistuminen, kun juna pysähtyy niiden ovi.
AGGRESSIIVINEN METSÄSTÄÄ TOIMEENPANEMISEKSI MYYNTI VERO-KOKOELMA
Vuodesta lukien wayfair, lakien puitteissa on saatu alulle taloudellisen nexus raja-arvot. Raja-arvot vaihtelevat., Esimerkiksi Kaliforniassa myyntikynnys on 500 000 dollaria edellisenä tai kuluvana kalenterivuonna, voimassa 1.huhtikuuta 2019 (Cal. Rev. & vero. Koodi §6203 (c)(4) (A))). Wisconsinin kynnysarvo on 100 000 dollaria tai 200 dollaria edellisen tai kuluvan kalenterivuoden aikana, voimassa lokakuussa. 1, 2018 (Vis. Heti. §77.51(13gm)). Valtiot ottaa erilaiset näkemykset siitä, mitä myynnin tulisi laskea kohti kynnys (eli kaikki myynti, myynnin miinus kaikki vapautettu liikevaihto liikevaihto vähennettynä liikevaihto jälleenmyynti, jne.).,
Vaikka kaikki myynti tilaan on vapautettu, jotkut valtiot ottaa kantaa taakka on liiketoiminnan todistaa myynti on vapautettu. Jos liike ei voi todistaa poikkeuksen, niin oletus asento monet valtiot on, että myynti on veronalaista, ja liiketoiminta on nexus, olettaen, että laki poistaa vapauttaa myynnin kynnys. Tilanteen monimutkaistamiseksi saman poikkeuksen täyttämiselle eri valtioissa voisi olla erilaiset kriteerit.,
tunnistaa yrityksiä, jotka saattaa olla arvonlisäveron kerääminen ja raportointi velvollisuus, jotkut valtiot lähettävät kirjeitä yritysten omistajat pyytää heitä täyttämään nexus-kyselyyn. Joissakin tapauksissa, liiketoiminnan oletetaan olevan nexus, kunnes se osoittautuu muuten kautta kyselylomakkeeseen ja kaikki sitä täydentävät asiakirjat, valtion vaatimuksia.,
Nämä kyselylomakkeet yleensä yrittää poimia mahdollisimman paljon tietoa yrityksiltä kuin mahdollista, valtioiden tavoitteena on selvittää, mitä veroja voidaan arvioida ja kuinka pitkälle vastuu menee, ja tehdä arvio perustuu tämän päättäväisyyttä. Kun nexus-kysely täytetään sattumanvaraisesti, tämä on vasta lukuisten ongelmien alku. Vaikka on uskottavaa näyttöä päinvastaisesta valtion väistämättä palata vastauksiin nexus-kyselyyn, kun ne vastaukset tukevat arviointia., Siksi huolellinen ja harkittu vastaus on ratkaisevan tärkeä altistuksen lieventämiseksi.
joissakin tapauksissa, tarkastuksen henkilöstö valtion yksinkertaisesti haluavat tehdä arvio ja pakottaa yritys taistella arviointi valitukset, jos liike on eri mieltä. Niissäkin tapauksissa, täyden yhteistyön, jotkut valtiot ovat ottaneet kantaa määrätä enintään seuraamuksia ja ovat valmiita ylläpitämään rangaistusten kautta riita. Yritykset eivät usein odottaa tällaista rankaisevia toimenpiteitä heitä vastaan, kun he tekevät yhteistyötä valtion veroviranomaisille.,
Monet yritysten omistajat on edessään vaikea päätös — maksaa taistella arviointi, kiinnittää arviointiin, ne eivät ole velkaa, tai mennä konkurssiin. On kuitenkin tärkeää muistaa, että jopa liiketoiminnan lopettamisen jälkeen henkilökohtainen vastuu saattaa kestää. Valtiot jahtaavat joskus omistajia, virkamiehiä, johtajia ja/tai vastuuhenkilöitä heidän henkilökohtaisessa ominaisuudessaan maksamattomista veroista. Valitettava tosiasia on, että valtiot eivät välttämättä ole huolissaan siitä, meneekö yritys alta. Toinen harkinta on tulevat yritysrekisteröinnit., Jos valtio määrää, jotka omistajat, toimihenkilöt, johtajat, ja/tai vastaavat henkilöt ovat, se ei voi sallia uuden yrityksen rekisteröinti mennä läpi, jos yksi niistä henkilöt on listattu sovelluksen.
VARASTO JA TÄYTTYMYSTÄ PALVELUT
Lukuisat valtiot toteuttavat kaiken kokoisille yrityksille, jos he käyttävät Amazon Fulfillment by Amazon (FBA) – palvelua tai muita vastaavia täyttäminen palvelut., FBA-palvelun avulla myyjä antaa varaston Amazon, joka sitten vie inventaario ja liikkuu sen mukaan, kumpi varastoissa, jotka se katsoo tarpeellisiksi ilman liiketoiminnan tietäen etukäteen, jos kartoitus on menossa. Kun liiketoiminnan myynti tapahtuu Amazonilla, Amazon poistaa varastosta ja toimittaa sen asiakkaalle.
Valtiot ovat mahdollisesti hankkia Amazon luettelot yritykset, jotka ovat inventaarion Amazon varasto sijaitsee valtion sisällä. Tämä on yksi tapa, jolla valtiot kohdistuvat yrityksiin., Joskus valtiot saavat tietää varastosta varastoidaan Valtion ennen liiketoimintaa, koska Amazon voi muuttaa missä varasto tallennetaan päivittäin. Siksi kyse ei usein ole siitä, jos, vaan vain siitä, milloin, yritys otetaan yhteyttä valtion nexus-tutkintakirjeellä.
yhdysvaltojen kanta on FBA-palvelut on yksinkertainen — jos liiketoiminta on varaston valtion, liike on nexus kautta fyysisesti läsnä tilassa ja on tarpeen kerätä verot., Valtiot käyttäytyvät kuin asiakkaat voivat sanella Amazon, jossa se tallentaa inventaario; kuitenkin, mikään ei ole kauempana totuudesta. Amazonin FBA-standardisopimuksen mukaan inventaario siirretään kokonaan Amazonin harkinnan alaiseksi.
valtioiden aggressiivinen asenne tässä asiassa tuntuu jättää liittovaltion perustuslain periaatteita, jotka yleensä vaativat yritykset ovat joitakin minimaalinen kosketus tilassa, ennen kuin valtio voi puolustaa verotusoikeutta., Itse asiassa, se on ollut meidän yritys on kokemus, että kun osoittaa äskettäin liittovaltion tuomioistuimessa tapauksissa keskustella tämän tyyppinen kysymys ja perustuslain vastainen luonne valtioiden toimista, jäsenvaltioiden sanoa näissä asioissa ei sovelleta, ja veron seisoo. Vähintäänkin monet valtiot ovat rohkaistui mukaan lukien wayfair, mutta ei niin paljon kuin yksi valtio (Florida), että on väittänyt lukien wayfair sovelletaan takautuvasti tai toisen valtion (Kansas; ks. keskustelu alla), joka väittää, ei minimi myynti kynnys on täytettävä vaativat kokoelma arvonlisäverot., Muista, että Wayfairin soveltaminen taannehtivasti voi tuoda esiin erillisiä perustuslaillisia kysymyksiä.
ÄÄRIMMÄISIÄ TULKINTOJA lukien wayfair
Kun valtiot olivat kehottaneet Korkeimman Oikeuden työjärjestyksen hyväksi Etelä-Dakota lukien wayfair, yksi argumentti he tekivät vakuuttamaan Tuomioistuin kumota Quill-v. North Dakota, 504 YHDYSVALTAIN 298 (1992), oli, että siellä olisi riittävät suojaukset rajoittaa taannehtiva soveltaminen lukien wayfair. Toisin sanoen valtiot väittivät, että niiden tarkoituksena ei ollut soveltaa taannehtivasti Wayfairia. Yhteensä 41 osavaltiota, mukaan lukien Florida, otti tämän kannan.,
Kuitenkin, kun Tuomioistuin ratkaisi Etelä-Dakota kesäkuussa 2018, Florida summittaisesti muuttanut kantaansa. Tämä koski verojuttua, jota yrityksemme väitti-Global Hookah Distributors, Inc. v. liike-elämän ja Ammattisääntelyn laitos, nro 2017-CA-1623 (Fla. Cir. TT. 1/31/20) (asianosaisten ristikkäistuomiota koskeva määräys). Florida yksiselitteisesti totesi, ettei ollut mitään syytä lukien wayfair ei tulisi soveltaa taannehtivasti tapaukseen (Vastaajan vastaus kantajan esityksen lopullinen yhteenveto tuomion (8/9/18))., Florida state circuit court myönnetty valtion tuomiota ja, tätä kirjoitettaessa, Maailmanlaajuinen Vesipiippu pian valittaa tapauksessa.
Jos Florida voi muuttaa kantaansa, kuinka kauan kestää, ennen kuin muut valtiot alkavat tehdä sama asia? Suurin huoli tällaisessa tilanteessa on se, kuinka kaukana valtio voi tehdä veroarvion. Yleensä valtio voi palata keskimäärin vain kolme tai neljä vuotta taaksepäin valtion vanhentumissäännön vuoksi., Vanhentumissääntöä sovelletaan kuitenkin yleensä tapauksissa, joissa myyntiveroilmoitus on jätetty valtiolle. Jos myyntiveroilmoitusta ei ole jätetty, useimmat osavaltiot sallivat myyntiveron arvioinnin palaamisen aivan alkuun, jolloin yrityksen väitettiin ensin olevan yhteydessä valtioon.
toinen offshoot Wayfairin saagassa liittyy Kansasiin. Kansas on monien muiden valtioiden tavoin ottanut käyttöön taloudellisen yhteyden, jonka voimaantulopäivä on lokakuu. 1, 2019. Se, mikä erottaa Kansasin kaikista muista valtioista, on sen taloudellinen yhteysraja., Kansas Department of Revenue n kanta on, että yksittäinen myynti tahansa määrä muodostaa talous-nexus ja myyjä on näin ollen tarvitse rekisteröidä, kerätä ja tilittää myynnin vero (Kan. Dep ’ t of Rev., Notice 19-04 (ELO. 1, 2019)).
Kansasin oikeusministeri Derek Schmidt on tästä kannasta eri mieltä. Schmidt totesi lausunnossaan, että Kansasin Tuloministeriöllä ei ole valtuuksia hyväksyä tällaista politiikkaa, erityisesti sillä perusteella, että mikä tahansa yksittäinen myynti luo taloudellisen yhteyden (KS. Atty. Yleinen Mielipide Nro 2019-8 (Syyskuu. 30, 2019))., Schmidtin lausunnossa mainittiin myös valtion lainsäädäntövallan puute Veroministeriön kannalle.
vastauksena oikeuskanslerin lausunto, Kansas Gov. Laura Kelly ja Mark A. Burghart, sihteeri Department of Revenue, sanoi he uskovat, heillä on oikeus yksipuolisesti toteuttaa talouden nexus Kansas ilman lainsäädännöllisiä toimia ja valvoa raja-arvoa yhden myynti tahansa määrä (Kan. Dep ’ t of Rev.,, ”Sihteeri Burghart Lausunto Oikeusministeri Derek Schmidtin Lausunto Kokoelma Veroja Out-of-State Vähittäiskauppiaat” (Sept. 30, 2019)). Kansas on osavaltio, jonka mukaan asiakkaiden on pidettävä silmällä aggressiivisen ryhtinsä perusteella.
LIEVENTÄVÄT YHTIÖN VELKOJEN
ottaen huomioon, miten valtiot reagoivat lukien wayfair, mitä yritys tekee? Yritysten on ymmärrettävä riskinsä niissä valtioissa, joissa riski on mahdollinen., Tätä varten yrityksen on tunnettava tietyn ajan kuluessa valtioihin suuntautuvan myynnin määrä sekä valtioon kohdistuvien liiketoimien määrä. Vain koska kaikki myynti tilaan on vapautettu ei tarkoita, että yhtiö ei ole arkistointi vaatimus ja mahdollisen altistumisen, koska siellä voi olla vika-to-file seuraamuksista huolimatta paluu osoittaa, ei verovelkaa. Muista, miten saada tiettyjä poikkeuksia voi vaihdella osavaltioittain. Yritysten pitäisi ymmärtää, mitä tietoja on pidettävä, kun ne tarkastetaan., Jos vaatimukset vapautuksen eivät täyty, yritykset voidaan jättää vastuussa kieltänyt vapautettu myyntiin.
Seuraavaksi on päätöksenteon aika. Kun yrityksellä on käsitys siitä, missä mahdollinen altistuminen valheita, se on päätettävä, onko se voi rekisteröityä takautuvasti, rekisteröi vapaaehtoisen ilmoittamisen prosessi ja maksaa takaisin veroja, mutta rajoittaa laskenta -, tai tehdä mitään, mahdollisesti uhkaavia yleistä selviytymistä liiketoiminnan altistuminen kasvaa edelleen tulevaisuudessa. Kaikki yritykset eivät tunne vaihtoehtoja samalla tavalla.,
yritys voi valita, mitä tehdä, jos liike on ostanut tai jos omistaja aikoo myydä tulevaisuudessa. Syynä on, että enemmän ja enemmän ostajia ovat integrointi alv-analyysi osaksi due diligence-hankinnat — onko omaisuuserän tai varastossa. Ostajat ymmärtävät, että yrityksen tai itse yrityksen omaisuuden hankintaan voi sisältyä myyntiveroriskiä. Taju ostaja tekee kaikkensa sen varmistamiseksi, että se vähentää todennäköisyyttä saada myynti verovelat useissa valtioissa., Altistuksen käsittely nyt voisi osoittautua huomattavasti halvemmaksi kuin vuosia myöhemmin, ja se voisi tehdä yhtiön liiketoiminnasta houkuttelevamman mahdollisille ostajille.
VAROITTAA YRITYKSIÄ
valtioiden Kanssa ottaa laaja näkymä talouden nexus vanavedessä lukien wayfair, varmistaa asiakkaat ovat selkeä käsitys riskeistä, niiden liiketoiminnan ja toimeentulon on oltava varovainen harjoittaja., Armed kanssa tietoa, että monet valtiot pitävät kaikki vastuussa, kunnes toisin todistetaan, yritykset voivat ottaa välittömiä toimia, joilla lievennetään niiden altistuminen 10000-plus verottaa lainkäyttöalueilla eri puolilla yhdysvaltoja. Aika on tärkeintä. Mitä kauemmin yritys ei toimi, sitä enemmän potentiaaliset velat kasvavat. Vielä pahempaa on se, että harjoittajia, jotka eivät ota asiaa esille varhaisessa vaiheessa, voidaan lopulta syyttää.