Las empresas no siempre obtienen ganancias. Esto es particularmente probable que ocurra cuando están empezando o cuando las condiciones económicas son malas. Si se encuentra en esta desafortunada situación, es posible que pueda obtener algún alivio tributario. Si, como la mayoría de los propietarios de Pequeñas Empresas, usted es un propietario único, puede deducir cualquier pérdida en la que incurra su negocio de sus otros ingresos del año, por ejemplo, los ingresos de un trabajo, los ingresos de inversión o los ingresos de su cónyuge (si presenta una declaración conjunta)., Si su negocio es operado como una LLC, corporación S o sociedad, su parte de las pérdidas del negocio se transfiere a través del negocio a su declaración individual y se deduce de sus otros ingresos personales de la misma manera que un propietario único. Sin embargo, si opera su negocio a través de una corporación C, no puede deducir una pérdida comercial en su declaración personal. Pertenece a su corporación.
si sus pérdidas exceden sus ingresos de todas las fuentes para el año, usted tiene una «pérdida operativa neta» (NOL para abreviar)., Si bien no es agradable perder dinero, un NOL puede reducir su obligación tributaria para los años actuales y futuros.
calcular una pérdida neta de explotación
calcular la cantidad de un NOL no es tan simple como deducir sus pérdidas de sus ingresos anuales. Primero, debe determinar sus pérdidas anuales de su negocio (o negocios). Si usted es un propietario único que presenta el Anexo C del IRS, los gastos enumerados en el formulario excederán sus ingresos comerciales declarados., Si su negocio es una sociedad, LLC o accionista de s corporation, su parte de las pérdidas del negocio pasará a través de la entidad a su declaración de impuestos personal. Su pérdida comercial se suma a todas sus otras deducciones y luego se resta de todos sus ingresos del año. El resultado es su ingreso bruto ajustado (AGI).
para determinar si tiene un NOL, comience con su AGI en su declaración de impuestos para el año reducido por sus deducciones detalladas o deducción estándar (pero no su exención personal). Este debe ser un número negativo o no tendrá un NOL para el año., Su ingreso bruto ajustado ya incluye todas las deducciones que tiene por sus pérdidas. Luego agrega a esta cantidad cualquier deducción no comercial que tenga que exceda sus ingresos no comerciales. Estos incluyen la deducción estándar o deducciones detalladas, la deducción por la exención personal, las pérdidas de capital no comerciales, las contribuciones IRA y las contribuciones caritativas. Si el resultado sigue siendo un número negativo, tiene un NOL para el año.,
deduciendo una pérdida neta de operación
en el pasado, los propietarios de negocios podían «recuperar una pérdida», es decir, podían aplicar un NOL a años fiscales anteriores presentando una solicitud de reembolso o declaración enmendada. Esto les permitió obtener un reembolso de la totalidad o parte de los impuestos que pagaron en años anteriores. En general, los NOLs podían retroceder dos años. Sin embargo, la Ley de recortes de impuestos y empleos («TCJA») ha eliminado los carrybacks para NOLs. A partir de 2018, un NOL solo se puede deducir de los impuestos del año en curso., Sin embargo, sigue aplicándose un plazo de dos años para determinadas pérdidas sufridas por las empresas agrícolas.
Además, el TCJA permite a los contribuyentes deducir NOLs solo hasta el 80% de la renta imponible del año (sin contar la deducción NOL). Los importes nol no utilizados pueden arrastrarse y deducirse en cualquier número de años futuros (según la ley anterior, los Nol podían arrastrarse no más de 20 años).
límite anual en dólares de las deducciones por pérdidas
El TCJA también limita las deducciones de «Pérdidas comerciales excesivas» por parte de los propietarios de negocios individuales., Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta pueden deducir no más de 5 500,000 por año en Pérdidas comerciales totales. Los contribuyentes pueden deducir más de $250,000. Si un negocio es propiedad de una LLC de varios miembros gravada como sociedad, sociedad o corporación S, el límite de 2 250,000/5 500,000 se aplica a la participación de cada propietario o miembro en las pérdidas de la entidad. Las pérdidas no utilizadas pueden deducirse en cualquier número de años futuros como parte del aplazamiento neto de pérdidas de explotación del contribuyente. Esta limitación entra en vigor en 2018 y está programada para durar hasta 2025.,
reglas temporales para 2018-2020 NOLs Bajo la ley CARES
en respuesta a la pandemia de COVID-19, El Congreso aprobó la Ley de alivio de ayuda y seguridad económica del Coronavirus (ley CARES) en 2020. La ley CARES restableció las viejas reglas de NOLs e incluso las hizo más favorables de lo que eran antes de la TCJA. Bajo estas nuevas reglas temporales, los Nol que ocurren en 2018, 2019 y 2020 se pueden usar para compensar el 100% de los ingresos obtenidos durante esos años, en lugar de solo el 80%., Además, los Nol incurridos durante 2018 a 2020 pueden ser arrastrados cinco años atrás y los nol arrastrados no están sujetos a la limitación de ingresos del 80%. Por lo tanto, si son lo suficientemente grandes, pueden eliminar por completo la obligación fiscal para estos años, lo que resulta en un reembolso de impuestos.
para obtener más información sobre las medidas temporales de desgravación fiscal de NOLs en virtud de la ley CARES, consulte desgravación fiscal para empresas con pérdidas netas de explotación (NOLs) en virtud de la Ley CARES.