virksomheder tjener ikke altid en fortjeneste. Dette er især sandsynligt, at det sker, når de først starter, eller når økonomiske forhold er dårlige. Hvis du er i denne uheldige situation, kan du muligvis få nogle skattelettelser. Hvis du som de fleste små virksomhedsejere er eneejer, kan du fratrække ethvert tab, din virksomhed pådrager sig, fra din anden indkomst for året—for eksempel indkomst fra et job, investeringsindkomst eller din ægtefælles indkomst (hvis du indgiver et fælles afkast)., Hvis din virksomhed drives som et LLC, s corporation eller partnerskab, overføres din andel af virksomhedens tab gennem virksomheden til dit individuelle afkast og trækkes fra din anden personlige indkomst på samme måde som en eneste indehaver. Men hvis du driver din virksomhed gennem et C-selskab, kan du ikke fratrække et forretningstab på dit personlige afkast. Det tilhører dit selskab.
Hvis dine tab overstiger din indkomst fra alle kilder for året, har du et “netto driftstab” (Nol for kort)., Selvom det ikke er behageligt at miste penge, kan en NOL reducere din skattepligt for de nuværende og fremtidige år.
at regne et Nettodriftstab
at regne med mængden af en NOL er ikke så simpelt som at trække dine tab fra din årlige indkomst. Først skal du bestemme dine årlige tab fra din virksomhed (eller virksomheder). Hvis du er eneejer, der arkiverer IRS Schedule C, vil de udgifter, der er anført på formularen, overstige din rapporterede forretningsindkomst., Hvis din virksomhed er et partnerskab, LLC eller S corporation aktionær, vil din andel af virksomhedens tab passere gennem virksomheden til din personlige selvangivelse. Din virksomhed tab føjes til alle dine andre fradrag og derefter trækkes fra alle dine indtægter for året. Resultatet er din justerede bruttoindkomst (AGI).
for at afgøre, om du har en NOL, starter du med din AGI på din selvangivelse for året reduceret med dine specificerede fradrag eller standardfradrag (men ikke din personlige fritagelse). Dette skal være et negativt tal, eller du vil ikke have en NOL for året., Din justerede bruttoindkomst inkluderer allerede alle de fradrag, du har for dine tab. Du tilføjer derefter tilbage til dette beløb eventuelle nonbusiness fradrag, du har, der overstiger din nonbusiness indkomst. Disse inkluderer standardfradrag eller specificerede fradrag, fradrag for den personlige fritagelse, tab af ikke-forretningskapital, IRA-bidrag og velgørende bidrag. Hvis resultatet stadig er et negativt tal, har du en NOL for året.,
fradrag af et Nettodriftstab
tidligere kunne virksomhedsejere “bære et tab tilbage”—det vil sige, de kunne anvende et NOL på tidligere skatteår ved at indgive en ansøgning om refusion eller ændret afkast. Dette gjorde det muligt for dem at få refusion for hele eller en del af de skatter, de betalte i de seneste år. NOLs kunne generelt bæres tilbage to år. Skattelettelser og Jobs Act (“TCJA”) har imidlertid elimineret carrybacks for NOLs. Fra og med 2018 kan en NOL kun fratrækkes det aktuelle års skatter., En overførsel på to år gælder dog fortsat for visse tab, som landbrugsvirksomhederne har lidt.
desuden tillader TCJA skatteyderne kun at fradrage NOLs op til 80% af den skattepligtige indkomst for året (ikke medregnet NOL-fradraget). Eventuelle ubrugte NOL-beløb kan fremføres og fratrækkes i et hvilket som helst antal kommende år (i henhold til forudgående lovgivning kan NOLs ikke fremføres mere end 20 år).
årlig dollargrænse for Tabsafdrag
Tcja begrænser også fradrag af “overskydende forretningstab” af individuelle virksomhedsejere., Gifte skatteydere arkivering i fællesskab kan fratrække ikke mere end $500,000 om året i de samlede forretningstab. Individuelle skatteydere kan fratrække ikke mere end $ 250,000. Hvis en virksomhed ejes gennem en multi-member LLC, der beskattes som et partnerskab, partnerskab eller S-selskab, gælder grænsen på$250,000/ $ 500,000 for hver ejers eller medlemmers andel af virksomhedens tab. Uudnyttede tab kan fratrækkes i et hvilket som helst antal kommende år som en del af skatteyderens nettooperationstab fremførsel. Denne begrænsning træder i kraft i 2018 og er planlagt til at vare gennem 2025.,
midlertidige regler for 2018-2020 NOLs i henhold til CARES Act
Som svar på COVID-19-pandemien vedtog Kongressen coronavirus Aid Relief and Economic Security Act (CARES Act) i 2020. CARES Act genindførte gamle NOLs-regler og gjorde dem endda mere gunstige end de var før tcja. I henhold til disse nye midlertidige regler kan NOLs, der forekommer i 2018, 2019 og 2020, bruges til at udligne 100% af indkomsten, der er optjent i disse år, i stedet for kun 80%., Derudover kan NOLs, der er afholdt i 2018 til 2020, bæres tilbage fem år, og de transporterede NOLs er ikke underlagt indkomstbegrænsningen på 80%. Så hvis de er store nok, kan de helt eliminere skatteforpligtelsen for disse år, hvilket resulterer i en skatterefusion.
For mere om de midlertidige NOLs-skattelettelsesforanstaltninger i henhold til CARES Act, se skattelettelser for virksomheder med Nettodriftstab (NOLs) i henhold til CARES Act.