před více než dvěma lety v zásadním případě Jižní Dakota v. Wayfair, Inc., 138 S. Ct. 2080 (2018), Nejvyšší Soud USA zvrátil nad 50 let precedens se dostat k výsledku, mnohé státy si přály, — schopnost vyžadují out-of-stavu společnosti vybírat daň z obratu v jiném státě (tzv. ekonomické nexus). Většina jurisdikcí skočila na ekonomický vlak nexus, aby zvýšila své příjmy., Tento článek popisuje, jak jurisdikcích jsou provádění hospodářských nexus politiky, jak státy jsou zejména agresivní vůči podnikům v důsledku Wayfair, a jak se podniky by měly zavést vhodné postupy k omezení jejich působení tak, když vlak zastaví u jejich dveří.
agresivní hon na vymáhání výběru daně z prodeje
od Wayfair jurisdikce zavádějí ekonomické limity nexus. Tyto prahové hodnoty se liší., Například Kalifornie má prodejní práh $ 500,000 v předchozím nebo běžném kalendářním roce, s účinností od dubna 1, 2019 (Cal. Rev. & daň. Kód §6203 písm. c) odst. 4 písm. a)). Wisconsin má prahovou hodnotu $ 100,000 nebo 200 transakce v předchozím nebo běžném kalendářním roce, efektivní Oct. 1, 2018 (Wis. Statistik. §77.51(13gm)). Státy přijmout rozdílné názory, co se prodeje, by měly být považovány směrem na prahu (tj. všechny prodeje, všechny prodeje mínus osvobozeny prodeje všechny prodeje po odečtení prodejů za účelem dalšího prodeje, atd.).,
I když jsou všechny prodeje do státu osvobozeny, některé státy zaujímají postoj, že břemeno je na podnikání, aby dokázaly, že prodej je osvobozen. Pokud podnik nemůže prokázat výjimku, pak výchozí pozice mnoha států je, že prodej je zdanitelný a podnik má nexus, za předpokladu, že zákon odstraní osvobozené prodeje od prahu. Aby to bylo ještě komplikovanější, mohla by existovat různá kritéria pro splnění stejné výjimky v různých státech.,
K identifikaci podniků, které by mohly mít prodejní daní a oznamovací povinnost, některé státy posílají dopisy pro živnostníky, a požádal je, aby vyplnit nexus dotazníku. V některých případech se předpokládá, že podnik má nexus, dokud neprokáže jinak prostřednictvím dotazníku a jakékoli podpůrné dokumentace, kterou stát požaduje.,
Tyto dotazníky obvykle snaží získat co nejvíce informací od podniků, jak je to možné, s států cílem je určit, jaké daně mohou být hodnoceny a jak daleko zpět odpovědnosti jde, a provést posouzení na základě tohoto stanovení. Když je dotazník nexus náhodně vyplněn, je to jen začátek mnoha problémů. I když existují věrohodné důkazy o opaku, bude stát nevyhnutelně vrátit k odpovědi uvedené v nexus dotazníku při odpovědi na podporu posouzení., Proto je pro zmírnění expozice rozhodující pečlivá a promyšlená reakce.
V některých případech, audit personálu pro stát prostě chtějí, aby se posouzení a donutit společnost k boji posouzení v odvolání, pokud obchodní nesouhlasí. I v případě plné spolupráce některé státy zaujaly postoj k uložení maximálních sankcí a jsou ochotny zachovat sankce prostřednictvím soudních sporů. Podniky často neočekávají, že by proti nim byla přijata taková represivní opatření, když spolupracují s daňovými úřady státu.,
mnoho podnikatelů čelí obtížnému rozhodnutí-zaplatit za boj s hodnocením, zaplatit hodnocení, které nedluží, nebo jít ven z podnikání. Je však důležité si uvědomit, že i po ukončení podnikání může osobní odpovědnost přetrvávat. Státy budou někdy pronásledovat vlastníky, důstojníky, ředitele a/nebo odpovědné osoby v jejich individuální schopnosti pro nezaplacené daně. Nešťastným faktem je, že státy se nemusí obávat, zda podnik klesne. Další úvahou jsou budoucí obchodní registrace., Pokud stát určuje, kdo vlastníky, důstojníci, ředitelé, a/nebo odpovědné osoby jsou, to nemusí povolit další obchodní registrační projít, pokud jedna z těchto osob je uveden na žádosti.
ZÁSOB A NAPLNĚNÍ SLUŽBY
Četné státy sledují podniky všech velikostí, pokud používají Amazon Fulfillment by Amazon (FBA) služby nebo jiné obdobné plnění služby., Služba FBA umožňuje prodávajícímu poskytovat zásoby Amazonu, který poté inventář převezme a přesune jej do kterýchkoli skladů, které považuje za vhodné, aniž by podnik předem věděl, kam inventář jde. Když se prodej podniká na Amazonu, Amazon odstraní inventář ve skladu a dodá jej zákazníkovi.
Státy jsou potenciálně získat z Amazon seznamy podniků, které mají zásob na Amazon sklad se nachází na území státu. To je jeden ze způsobů, jak se státy zaměřují na podniky., Někdy se státy dozví o tom, že zásoby jsou uloženy ve státě dříve, než to podnik udělá, protože Amazon se může změnit tam, kde je inventář denně uložen. Proto často nejde o to, zda, ale jen o to, kdy bude podnik kontaktován státem s dotazníkem nexus.
postavení států na FBA služby je jednoduchý — pokud firma má zásoby ve státě, firma má nexus prostřednictvím fyzické přítomnosti ve státě a je povinen vybírat daně z prodeje., Státy se chovají, jako by klienti mohli diktovat Amazonu, kde skladuje zásoby; nic však není dále od pravdy. Podle standardní dohody společnosti Amazon FBA je inventář přesunut zcela podle uvážení Amazonu.
států agresivní postoj v této otázce se zdá ignorovat federální ústavní principy, které se obvykle vyžadují, aby podniky mají nějaký minimální kontakt se státem, než je stát může prosazovat své daňové pravomoci., Ve skutečnosti, to bylo naše firma je zkušenost, že poté, co ukázal na nedávné federální soud případech diskutovat o tento typ problému a protiústavní povahu států, státy tvrdí, že tyto případy se nevztahují a daně platí. Přinejmenším, mnoho států byli posilněni Wayfair, ale ne tolik, jako jeden stát (Florida), který tvrdil, Wayfair platí zpětně, nebo jiného státu (Kansas, viz diskuse níže), které tvrdí, žádné minimální prodejní prahové hodnoty musí být splněny, aby vyžadovat sběr daně z prodeje., Mějte na paměti, že použití Cestyvlasy zpětně mohou vyvolat samostatné ústavní otázky.
EXTRÉMNÍ VÝKLADY WAYFAIR
Když byly státy vyzval Nejvyšší Soud, aby rozhodl ve prospěch Jižní Dakotě v Wayfair, jeden argument udělali přesvědčit Soud, aby zrušit Quill v Severní Dakotě, 504 USA 298 (1992), bylo, že tam bude dostatečné ochrany k omezení zpětné uplatnění Wayfair. Jinými slovy, státy tvrdily, že to není jejich záměr zpětně aplikovat Wayfair. Celkem tuto pozici zaujalo 41 států, včetně Floridy.,
jakmile však soud v červnu 2018 rozhodl ve prospěch Jižní Dakoty, Florida stručně změnila svůj postoj. Jednalo se o daňový případ, který naše firma argumentovala – Global Hookah Distributors, Inc. v. Odbor obchodní a profesní regulace, č. 2017-CA-1623 (Fla. Cir. Ct. 1/31/20) (usnesení o křížovém návrhu stran na souhrnný rozsudek). Florida jednoznačně uvedla, že neexistuje žádný důvodfair by neměl být aplikován zpětně na případ (odpověď žalovaného na návrh žalobce na konečný souhrnný rozsudek (8/9/18))., Obvodní soud státu Florida vyhověl návrhu státu na souhrnný rozsudek a od tohoto psaní se Globální vodní dýmka brzy odvolá proti případu. pokud Florida může změnit svou pozici, jak dlouho bude trvat, než ostatní státy začnou dělat totéž? Největší obava v tomto typu situace spočívá v tom, jak daleko zpět může stát provést daňové posouzení. Normálně se stát může vrátit v průměru jen tři nebo čtyři roky, kvůli promlčecímu statutu státu., Promlčecí lhůta však obvykle platí v případech, kdy bylo ve státě podáno daňové přiznání k dani z prodeje. Pokud nebylo podáno žádné daňové přiznání k dani z prodeje, většina států umožňuje možnost posouzení daně z prodeje sahající až do samého začátku, kdy společnost poprvé údajně měla spojení se státem. další odnož v Wayfair saga zahrnuje Kansas. Stejně jako mnoho jiných států, Kansas přijal ekonomický nexus s datem účinnosti října. 1, 2019. To, co odlišuje Kansas od každého jiného státu, je jeho ekonomická hranice nexus., Kansas Oddělení Příjmů je postoj, že jediné prodej jakéhokoliv množství představuje ekonomické nexus a prodávající je tedy povinen se zaregistrovat, sbírat a odvádět daň z prodeje (Kan. Dep ‚ t Rev., oznámení 19-04 (Aug. 1, 2019)). Kansas generální prokurátor Derek Schmidt nesouhlasí s tímto postojem. Konkrétně Schmidt uvedl v názoru, že Kansas Department of Revenue postrádá pravomoc přijmout takovou politiku, zejména z důvodu, že jediný prodej jakékoli částky vytváří ekonomický nexus (viz Kan. Atty. Gen. Stanovisko Č. 2019-8 (Září. 30, 2019))., Schmidtovo stanovisko také citovalo nedostatek státního legislativního orgánu pro postavení Ministerstva financí.
V reakci na státního zástupce je toho názoru, Kansas Gov. Laura Kelly a Mark A. Burghart, tajemník Oddělení Příjmů, řekl, že věří, že má právo jednostranně provádět ekonomické nexus v Kansas bez jakékoliv legislativní opatření a prosadit prahu jeden prodej jakéhokoliv množství (Kan. Dep ‚ t Rev.,, „Prohlášení ministra Burgharta o názoru generálního prokurátora Dereka Schmidta na výběr daní od maloobchodníků mimo stát“(září. 30, 2019)). Kansas je stav, který klienti musí dávat pozor na základě jeho agresivní držení těla.
zmírnění závazků společnosti
ve světle toho, jak státy reagují na Wayfair, co může společnost dělat? Společnosti musí pochopit své riziko mezi státy s potenciální expozicí., Za tímto účelem musí společnost znát výši prodeje do států a počet transakcí do státu za daný časový rámec. Jen proto, že všechny prodeje do státu, jsou osvobozeny neznamená, že společnost nemá podání požadavku a potenciální expozici, protože tam může být selhání-k-souboru sankce i přes návrat nevykazuje žádné daňové povinnosti. Pamatujte, jak se kvalifikovat pro určité výjimky se může lišit od státu ke státu. Společnosti by měly pochopit, pro jaké informace musí být při auditu uchovávány., Pokud nejsou splněny požadavky na osvobození od daně, mohou být společnosti odpovědné za nepovolený osvobozený prodej.
další je doba rozhodování. Jakmile společnost má pochopení, kde potenciální expozice lži, to se musí rozhodnout, zda je možné registrovat prospektivně, zaregistrujte se prostřednictvím dobrovolné zveřejňování procesu a zpětně zaplatit daně, ale omezit hloubku pohledu, nebo nedělat nic, potenciálně ohrožující celkové přežití podniku jako expozice pokračuje v růstu do budoucnosti. Ne každá společnost se bude cítit stejně o možnostech., společnost nemusí mít na výběr, co dělat, pokud je podnik zakoupen nebo pokud majitel plánuje prodej v budoucnu. Důvodem je, že stále více kupujících integruje analýzu daně z prodeje do své due diligence pro akvizice – ať už aktiva nebo akcie. Kupující chápou, že nabytí majetku podniku nebo samotného podniku může nést daň z prodeje. Důvtipný kupující udělá vše, co je v jeho silách, aby zajistil, že zmírní pravděpodobnost získání závazků z daně z prodeje ve více státech., Manipulace expozice nyní by mohl být výrazně levnější než let později, a to by mohlo dělat společnost více atraktivní pro potenciální kupce.
VAROVAT SPOLEČNOSTI
státy s expanzivní výhledem ekonomické nexus v důsledku Wayfair, zajištění klienti mají jasnou představu o rizika pro jejich podnikání a živobytí je pro obezřetné lékaře., Ozbrojené s vědomím, že mnohé státy zvážit každý odpovědný, dokud se neprokáže opak, mohou společnosti podniknout okamžité kroky ke zmírnění jejich expozice v 10 000,-plus zdanění jurisdikcích ve Spojených Státech amerických. Čas je podstatou. Čím déle společnost nebude jednat, tím více potenciálních závazků poroste. Ještě horší je, že praktici, kteří tuto otázku nevznesou brzy, mohou být nakonec obviňováni.