IRS zveřejněny revidované pokyny k Formě 706, Spojené Státy Estate (a Generation Skipping Transfer) Daňové přiznání, poradenství pro volbu přenositelnost zemřelého manžela nevyužitých nemovitostí a daň darovací vyloučení částky. Pokyny se také týkají použití zaškrtávacího políčka exekutora k odhlášení z volby přenositelnosti nevyužité části částky vyloučení.
podle zákona o daňové úlevě, o pojištění v nezaměstnanosti a zákona o vytváření pracovních míst z roku 2010, P. L., 111-312, pozůstalý manžel může zvýšit svou příslušnou částku vyloučení o částku nevyužité částky vyloučení zesnulého manžela (umírající po roce 2010). Od tohoto psaní má toto ustanovení vypršet po roce 2012.
podle pokynů je volba provedena vykonavatelem pozůstalosti zemřelého manžela. Formulář 706 musí být podána, aby se volby, a dokonce i statky, které by jinak bylo nutné do souboru Formuláře 706 (obecně vzhledem k velikosti majetku) musí podat, aby se volby., Pokyny vysvětlují, že pokud má nemovitost v úmyslu zvolit přenositelnost, je nutné včasné podání (včetně rozšíření) kompletní Formulář 706. Nevyužité vyloučení zesnulého manžela musí být vypočítáno při návratu.
Vykonavatelů statky, které nejsou povinny podat Formulář 706 podle § 6018(a), kteří jsou podání volit přenositelnost zemřelého manžela nepoužité vyloučení výše pozůstalý manžel není nutné, aby se zpráva o hodnotu určitého majetku způsobilé pro manželské odpočet nebo charitativní odpočet., Hodnota těchto aktiv však musí být odhadnuta a zahrnuta do celkové hodnoty hrubého majetku. U takového majetku je exekutor oprávněn odhadnout hodnotu v dobré víře as náležitou péčí.
Exekutoři, kteří mají v úmyslu volit přenositelnost by měla absolvovat Oddíl B Část 6 z formuláře, pokud některou z nemovitostí aktiva jsou převedeny na kvalifikovanou domácí důvěru, a Oddíl C pro výpočet zemřelého manžela, je nepoužitý vyloučení. Oddíl D musí být vyplněn pozůstalým manželem, pokud jeho manžel obdržel nevyužité vyloučení od jednoho nebo více předchozích manželů.,
Protože podání Formuláře 706 ve výchozím nastavení způsobí, že volby mají být provedeny, Forma 706 a pokyny poskytují mechanismus pro statky, které jsou nutné k souboru, protože hodnota hrubého nemovitosti přesáhne příslušné množství vyloučení, nebo z jiného důvodu, aby opt-out z voleb. Toto odhlášení se provede zaškrtnutím políčka uvedeného v části a části 6 formuláře.
Pokud pozůstalost není povinna podat přiznání, nepodání formuláře zabrání tomu, aby byly volby provedeny., Pouze exekutor, který je jmenován, kvalifikován a jedná jménem majetku decedenta, může buď učinit, nebo se odhlásit z voleb. Vykonavatelé, kteří podají Formulář 706 a nechtějí volit přenositelnost, jsou vyzváni ,aby „zaškrtli políčko uvedené“ a nedokončili části B nebo C části 6.